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划分可供出售金融资产和交易性金融资产答案
【例题·综合题】A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,有关股票投资业务如下,所得税税率为25%。 (1)2013年9月6日,购买B公司发行的股票300万股,成交价为每股14.7元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元,另付交易费用10万元,占B公司表决权资本的5%。划分可供出售金融资产初始确认金额=300×(14.7-0.2)+10=4 360?(万元)借:可供出售金融资产——成本?4 360 应收股利 60 贷:银行存款 ?4 420 划分交易性金融资产初始确认金额=300×(14.7-0.2)=4 350(万元)借:交易性金融资产——成本?4 350 投资收益 10 应收股利 60 贷:银行存款 ?4 420(2)2013年9月20日,收到上述现金股利;划分可供出售金融资产借:银行存款 60 贷:应收股利 60 划分交易性金融资产借:银行存款 60 贷:应收股利 60(3)2013年12月31日,该股票每股市价为15元;划分可供出售金融资产公允价值变动=300×15-4 360=140(万元)借:可供出售金融资产——公允价值变动?140 贷:资本公积-其他资本公积 140划分交易性金融资产公允价值变动=300×15-4 350=150(万元)借:交易性金融资产——公允价值变动?150 贷:公允价值变动损益 150 【例题·综合题】2011年1月1日,甲公司支付价款4 000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券,面值5000万元,票面利率4.72%,于每年末支付本年利息,本金最后一次偿还。不考虑减值损失等因素。实际利率为10%。? (1)2011年1月1日划分为可供出售金融资产借:可供出售金融资产——成本 5 000 贷:银行存款 4 000 可供出售金融资产——利息调整 1 000 划分为持有至到期投资借:持有至到期投资——成本 5 000? 贷:银行存款 4 000? 持有至到期投资——利息调整 1 000(2)2011年12月31日公允价值为4 800万元。划分为可供出售金融资产利息调整:(4000*10%)-236=164借:应收利息 (5 000×4.72%)236 可供出售金融资产——利息调整 164 贷:投资收益 (4 000×10%)?400借:银行存款 236 贷:应收利息 236公允价值变动=4 800-(4 000+164)=636?(万元)借:可供出售金融资产——公允价值变动636? 贷:资本公积-其他资本公积 636 【提示】①2011年年末可供出售金融资产的摊余成本?????用于实际利息收入的计算=4 000+164=4 164(万元)②2011年年末可供出售金融资产的账面价值=4 800(万元)用于计算公允价值变动 划分为持有至到期投资借:应收利息 (5 000×4.72%)236 持有至到期投资——利息调整?164? 贷:投资收益 (4 000×10%)400借:银行存款 236 贷:应收利息 236按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。【提示】①2011年年末持有至到期投资的摊余成本=4 000+164=4 164(万元)②2011年年末持有至到期投资的账面价值=摊余成本=4 164?(万元)(3)2012年12月31日公允价值为5 200万元。划分为可供出售金融资产借:应收利息 236 可供出售金融资产——利息调整 180.4 贷:投资收益 (4 164×10%)416.4借:银行存款 236 贷:应收利息 236公允价值变动=5 200-(4 800+180.4)=219.6(万元)借:可供出售金融资产——公允价值变动219.6? 贷:资本公积-其他资本公积219.6【提示】①2012年末可供出售金融资产的摊余成本???用于实际利息收入的计算=4 164+180.4=4 344.4(万元)②2012年年末可供出售金融资产的账面价值=5 200(万元)用于计算公允价值变动 划分为持有至到期投资借:应收利息 236 持有至到期投资——利息调整?180.4 贷:投资收益 (4 164×10%)416.4借:银行存款 236? 贷:应收利息 236按照摊余成本进行后续计量,不需要编制分录。【提示】①2012年末持有至到期投资的摊余成本=4 164+180.4=4 344.4(万元)②2012年年末持有至到期投资的账面价值=摊余成本=4 344.4(万元)(4)2013年12月31日公允价值为5 0
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