第五章会计凭证与账簿(二)PPT.ppt

第五章会计凭证与账簿;;会计账簿的概念和种类;设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是联系会计凭证与会计报表的中间环节。;二、会计账簿与账户的关系;三、会计账簿的分类;三、会计账簿的分类;三、会计账簿的分类;;会计账簿的内容、 启用和记账规则;;四、会计账簿的记账规则;四、会计账簿的记账规则;四、会计账簿的记账规则;第三节　会计账簿的格式和登记方法;;五、日记账的设置与登记;;;;二、分类账的设置与登记;;;第四节　对账;一、账证核对;二、账账核对;三、账实核对;错账的查找及更正方法;;一、划线更正法;一、划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处（右侧）加盖印章，以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 李伟 ;二、红字更正法;例：C公司购入行政管理部门用办公用品2700元，贷款尚未支付。 在填制记账凭证时，误记入“应收账款”科目，并已据以登记入账， 其错误记账凭证所反映的会计分录如下： （1）借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700 更正方法： A、先用红字金额填制一张记账凭证冲销原会计分录，并据以登 记入账，冲销原错误的账簿记录。 （2） 借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700 B、再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。 （3） 借：管理费用 2700 贷：应付账款 2700 以上有关账户更正记录如下图： 应收账款 管理费用 应付账款 ①2700 ① 2700 ② 2700 ②2700 ③2700 ③ 2700 ;二、红字更正法;例： D企业的生产车间领用一批材料用于产品生产，价值1 000元。 在填制记账凭证时，误记金额为10 000元，但会计科目、借贷方向均没有错误，并已据以登记入账。 错误凭证所反映的会计分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 更正时：应将多记的金额9 000元用红字编制如下的记账凭证， 并登记入账。 借：生产成本 9000 贷：原材料 9 000 以上有关账户更正记录如下图： 生产成本 原材料 10 000 10 000 9 000 9 000 ;三、补充登记法;三、补充登记法;第四节 对账和结帐;;;