n7q[建筑]爱问公允价值计量中计量不确定事项分析的披露 - 会计司.docVIP

附件： 国际会计准则理事会征求意见稿 2010年月 背景 国际会计准则理事会正在致力于为国际财务报告准则要求或允许的公允价值计量提供指南，该项目的目的是： （1）为所有国际财务报告准则要求或允许的公允价值计量建立统一的指南来源，以减少复杂性并提高应用的一致性； （2）阐明公允价值的定义和相关指南，以更清楚地表达计量目标； （3）加强公允价值计量的披露，以便财务报表使用者能够评价公允价值计量使用的估值技术和输入值；以及 （4）促进国际财务报告准则与美国通用会计原则的趋同。 为解决上述问题，国际会计准则理事会于2009年5月发布了《公允价值计量（征求意见稿）》（ED/2009/5）。在2009年10月的联合会议上，国际会计准则理事会和美国财务会计准则理事会一致同意，为在国际财务报告准则和美国通用会计原则中建立统一的公允价值计量和披露原则而努力。本征求意见稿即理事会讨论的成果之一。 发布本征求意见稿的原因 意见征询 理事会就以下问题征询意见，反馈意见者不需要对所有的问题提出反馈意见。反馈意见如能符合下述要求将大有益处： （1）回答了所述的问题， （2）包含清楚的理由，并且 （3）描述理事会应当考虑的任何其他备选方法。 理事会不对征求意见稿中的第1段、第2段引言和第2（2）段以及征求意见稿未涉及的问题征询意见。 请于2010年9月7日前以书面形式提交评论信。 不可观察输入值的相关性 本征求意见稿提出，当估计一个以上不可观察输入值的变化对公允价值计量的影响时，在不可观察输入值的相关性有直接关系的情况下，主体应当考虑这种相关性的影响。 问题1 是否存在某些情形，使得考虑不可观察输入值的相关性的影响（1）不可行（如成本效益原因），或（2）不合适？如果存在，请描述这些情形。 问题2 如果不要求考虑不可观察输入值相关性的影响，计量不确定性分析的披露是否还能提供有用信息？为什么能或不能？ 计量不确定性分析的其他方式 问题3 是否存在理事会应当考虑的其他披露方式，该方式能够为财务报表使用者提供第三层次的公允价值计量中有关计量不确定性的信息？如果存在，请描述这些披露方式，并阐明您认为这些方式能够提供更加有用的信息或符合成本效益原则的原因。 建议的公允价值计量中计量不确定性分析的披露 本征求意见稿的第2（1）段是对2009年5月《公允价值计量(征求意见稿)》(ED/2009/5)第57（7）段中提出的披露要求重新征求意见。征求意见稿的第1段、第2段引言和第2（2）段仅为使前后通顺。 披露 1. 主体应当披露能够帮助其财务报表使用者评价以下内容的信息： （1）对初始确认后在财务状况表中以公允价值计量的资产和负债，披露公允价值计量使用的估值技术和输入值； （2）对使用重大不可观察输入值（第三层次）的公允价值计量，披露公允价值计量对当期损益或其他综合收益的影响。 2．为满足第1段提出的原则，对初始确认后在财务状况表中以公允价值计量的每类资产和负债，主体应当至少披露以下信息： （1）对第三层次的公允价值计量，披露计量不确定性分析。如果将公允价值计量中使用的一个或多个不可观察输入值变更为该情形下可能合理使用的不同数额，将得出一个显著偏高或偏低的公允价值，主体应当阐明使用那些不同数额所造成的影响，以及主体如何计算这一影响。在进行计量不确定性分析时，主体不应考虑在极少情形下的不可观察输入值。在估计使用不同数额对公允价值计量造成的影响时，主体应当在不可观察输入值的相关性有直接关系的情况下，考虑这种相关性的影响。为此，应当参考损益和资产总额或负债总额进行重要性判断，当公允价值变动计入其他综合收益时，参考权益总额进行重要性判断。 （2）对归入第三层次的公允价值计量，描述公允价值计量中使用的估值技术和输入值。 空格号