§2 货币资金和外币业务.pptVIP

§2 货币资金 ●教学目的和要求： 本章阐述货币资金的核算内容、管理要求和核算方法。学习本章要求熟悉现金管理制度和结算制度，掌握货币资金的核算方法。 ●教学内容： 现金 银行存款 银行转账结算方式 其他货币资金 货币资金是以货币形态存在的资产，是企业的流动资产——流动性最强。其内容包括现金、银行存款和其他货币资金等。 §2.1 现金 ◆ 现金的范围 ◆?? 现金的管理 ◆??? 现金的核算 §2.1.1 现金的范围 现金 狭义现金：指库存现金。 广义现金：指库存现金、银行存款、票证。 现金（库存现金）：是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。 注意：库存现金与备用金不同。 §2.1.2 现金管理 规定现金使用范围 规定现金库存限额 规定不准坐支现金 建立现金内部控制制度 §2.1.2.1 规定现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理条例》，企业可以在以下范围使用现金： 1、支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助、劳务报酬和差旅费等款项。 2、向城乡居民收购物资而支付的款项。 3、在转账结算起点（一般为1000元）以下的零星支付款项。 4、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行转账结算。 §2.1.2.2 规定现金库存限额 ★库存现金限额：是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金最高数额。 ★库存现金限额由开户银行核定。 核定的限额：一般为3－5天的日常零星开支的正常需要量，特殊情况，如单位距银行较远及交通不便利，可以多于5天，但库存现金限额最高不得超过15天零星开支正常的需要量。 库存限额一经核定，单位必须严格遵守。超过限额的现金，必须当是当日送存银行，不足时从银行提取补足限额。 §2.1.2.3规定不准坐支现金 ★坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。 ★ 企业一般不得坐支现金。 特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。 §2.1.2.4建立现金内部控制制度 ★建立内部牵制制度 会计和出纳实行钱账分管，?不得由一人办理货币资金业务的全过程。 ★建立审核和签证制度 ★定期清查盘点制度 （白条抵库） ★ 实施定期轮岗 ★建立内部稽核机制等等。 §2.1.3 现金的核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金清查的核算 §2.1.3.1 现金的序时核算 ★设置“现金日记账” 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ★“现金日记账”的格式： 可以是三栏式，也可以是多栏式的，但一般采用三栏式。。 ★“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 §2.1.3.2 现金的总分类核算 ★??? 设置“现金”总账。 “现金”总账总括的反映和监督库存现金的收、支和结存的情况。 性质——资产类账户 结构：借方登记收入数 贷方登记支出数 借方余额表示现金结存数 ★账务处