《税务会计》课件（34个PPT）.ppt

第一章 总论 ;第一节 税务会计的性质; 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。;1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括：流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、财产额 、行为计税额 。;三、税务会计的职能;六、税务会计方法;七、税务会计的基本前提 ;八、税务会计原则;九、税务会计特点;十、税务会计与财务会计的比较;第二节 税收概述; 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种方式。 ;二、税收的职能和作用;三、我国现行税制概况;四、税收分类;第三节 税制构成的基本要素; 税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免???、罚则、附则。 ; 征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种的主要标志。;税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。 ; 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。 ; 纳税时间：是税务机关征税和纳税人纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期纳税和按次纳税。 ;七、附加与加成;第四节 企业纳税的基本程序;一、税务登记;二、纳税申报;我国现行的税款征收方式： ; 税务检查是税务机关以国家法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动 。; 违章处理指的是对有违反税收法规行为的单位或个人，按照税收法律、行政法规给予必要的制裁和处罚措施 。;六、税务代理;第二章 增值税会计;一、增值税的概念及特点;（二）增值税的特点;二、增值税的纳税人;（一）小规模纳税人;关于小规模纳税人的几点注意事项;（二）一般纳税人;三、增值税的纳税范围;（二）属于征税范围的几个特殊项目;（三）属于征税范围的几个特殊行为之一——视同销售行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之二——混合销售行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之三——兼营非应税营务行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之四——兼营不同税率应税行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之五——代购货物行为;四、增值税税率、征收率;（二）增值税征收率;五、增值税的优惠政策;（二）减税规定;（三）即征即退优惠;（四）起征点;税法小知识;六、增值税专用发票的管理;（二）增值税专用发票的开具范围;（三）增值税专用发票开具时限及其他规定 ;第二节 增值税的计算与申报;一、一般纳税人应纳增值税的计算;1、销项税额的计算;（1）一般销售方式下销售额的确定;下列价外收费不计入销售额计税;（2）特殊行为销售额的确定;②包装物押金的处理 。;（3）特殊销售方式下销售额的确定;除金银首饰外，其他货物的以旧换新销售应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 ;2、进项税额的计算;（1）准予抵扣的进项税额;（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 ;3．增值税应纳税额的计算 ;例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2004年4月份发生下列购销业务： ①购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。 ②购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进复印机一台，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。 ③向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。 ④向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。 ⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。 ;①购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按运费和建设基金合计的7%作进项税额抵扣，则： 允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元） ;（三）小规模纳税人增值税应纳税额的计算 ;某食品商店为增值税小规模纳税人，2004年3月份取得零售收入8 320元，购进货物4800元。计算该商店2004年3月份的增值税应纳税额。 ;（四）进口货物增值