厦门国家会计学院-公允价值会计的难点热点问题.pptVIP

Xiamen National Accounting Institute 厦门国家会计学院 公允价值会计的难点热点问题 --兼论新准则的出台背景 黄世忠 Ph.D CPA. MBA 联系电话:0592-2577778 电子邮件: hsz@ 单位邮址: 研讨内容(Discussion Topics) 公允价值的运用程度及限制条件 公允价值会计引发的理念变化 公允价值定义的变迁及最新进展 公允价值的层次、计量和披露 关联交易下公允价值的确定问题 资产减值下公允价值的确定问题 双重上市下公允价值的确定问题 极度投机下公允价值的确定问题 公允价值会计的税收问题 公允价值会计的利润分配问题 公允价值会计的业绩评价问题 会计准则出台背景 Background of New ASBE 会计准则出台背景—完全市场经济地位层面Background: Full Market Economic Status 欧盟拒绝承认中国的市场经济地位 EU refused to recognize China as full market economy state 2003.6中国向欧盟提出申请,欧盟开出5项条件: 行政干预(Political Intervention) 企业决策遵循市场规律，不受政府明显干预 会计标准(Accounting Standards) 透明公开,包括企业有一套按国际通用会计准则建立起来的会计账簿 企业破产(Bankruptcy Protection) 所有企业的破产程序应保持平等 金融领域(Open-up of Financial Service) 对外开放，信贷资产质量 公平对待(Fair Treatment of Private Enterprises) 公平对待民营企业及没有易货贸易 国际会计惯例的涵义 IAS IFRS 的采纳情况 公允价值的运用程度及限制条件 公允价值的运用程度及限制条件 基本要求 资产或负债存在活跃市场的，应当以资产或负债的市场价格为基础，确定其公允价值 资产或负债本身不存在活跃市场，但同类或类似资产或负债存在活跃市场的，应当以调整后类似资产或负债的市场价格为基础，确定其公允价值 不存在同类或类似资产或负债的可比市场交易，采用估值技术确定资产或负债的公允价值 限制条件（豁免或救济条款） 市场发育程度有限，公允价值有时难以取得 在未能取得公允价值，或者公允价值不能可靠计量的情况下，仍然采用历史成本进行计量 会计理念的重大转变 公允价值定义的变迁及进展 FASB 115的定义 Fair value is the amount at which a financial instrument could be exchanged in a current transaction between willing parties, other than in a forced or liquidation sale 公允价值是指一项金融工具在自愿当事人之间的当前交易(不属于被迫或清算性出售)中可交换的金额 IAS 39的定义 Fair value is the amount for which an asset could be exchanged, or a liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arm’s length transaction ASBE 22的定义 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额 公允价值定义的变迁及进展 FASB关于公允价值的最新定义 FASB在2006.9.15发布了SFAS 157 “Fair Value Measurements”(公允价值计量),2007.11.5起付诸实施 SFAS 157将公允价值定义为 Fair value is the price that would be received to sell an asset or paid to transfer a liability in an orde