学习情境四 账 簿 登 记.ppt

任务四 错 账 更 正 引导案例问题： 要掌握错账更正的方法。 一、划线更正法 1.在结账之前，发现账簿中数字或文字有错误，而记账凭证应借、应贷科目和金额无错误，可以应用划线更正法。（记账凭证无错） 2.更正的方法是：在错误的数字或文字正中划一条红线予以注销，然后在划线上方作出蓝黑字更正记录，并由记账人员在更正处盖章以明确责任。（分三步） 3.必须注意：对于文字错误，可只划去错误的部分；但对于数字错误，不得只划线更正其中错误的数码，而应当全部划线更正。 二、红字更正法 应用条件：在记账以后，发现记账凭证错用了会计科目，或错记了金额，可用红字更正法。（记账凭证有错） （一）红字全部更正法 1.具体应用条件： 记账以后，如果发现记账凭证错用科目或错写方向或错写金额，过账后使账簿记录产生错误，就可以使用红字全部更正法。 2.具体更正方法是： （1）用红字金额填制一张和原来错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，冲销原来错误记录，登记入账； （2）用蓝黑字填制一张正确的记账凭证，再登记入账。 （二）红字部分冲销法 1.具体应用条件： 记账后，如果发现记账凭证中会计科目及借贷方向正确，只是所记金额大于应记的金额，可以用红字部分冲销法更正。 2.更正的方法是： 将多记的金额用红字填制一张记账凭证，科目与方向与原凭证相同，并登记入账，就可以冲销多记金额。 注意：对涉及银行存款的错误凭证，不能使用红字部分冲销法更正错误，只能用红字全部更正法更正。 三、补充登记法 1.具体应用条件： 在记账以后，如果发现记账凭证的会计科目及借贷方向正确，但其所记金额小于应记金额，可用补充登记法更正。（与红字部分冲销法相反） 2.更正的方法是： 将少记的金额用蓝黑字填制一张记账凭证，科目与方向与原凭证相同，并据以登记入账，以补记少记金额。 学习情境四 账 簿 登 记 学习目标： 1．能正确分析、判断何种业务使用何种格式的账簿； 2．会登记日记账； 3．会登记三栏式、数量金额式、多栏式明细账； 4．会登记总账； 5．能熟练掌握记账规则，会进行错账的查找及更正。 任务一 日记账的登记 引导案例问题： 作为一名出纳，应该怎样登记现金日记账和银行存款日记账？有哪些需要注意的问题？ 一、会计账簿及其分类 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式而又相互连接的账页组成，用来全面、系统、连续记录和反映经济业务的簿籍。 （一）按账簿的用途分类 1．序时账簿 如库存现金日记账和银行存款日记账。 2．分类账簿 分为总分类账和明细分类账两种。 3．备查账簿 租入固定资产登记簿等。 （二）按账簿的账页格式分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿是指由设置借、贷、余三个金额栏的账页组成的账簿。 如各种日记账、总分类帐、资本、债权、债务明细账。 2．多栏式账簿 多栏式账簿是指由设置多个借方金额栏的账页所组成的账簿。 收入、费用明细账一般采用多栏式明细账。 3．数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在借、贷、余三大栏目内，各分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 原材料、库存商品、产成品明细账一般采用这种格式。 （三）按账簿的外型特征分类 1．订本账 订本账是启用之前就已经将账页固定装订在一起，并事先对账页进行了连续编号的账簿。 这种账簿一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。 2．活页账 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。 各种明细分类账一般采用活页账形式。 3．卡片账 卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。 企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。 二、账簿的内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 三、账簿的登记要求（非常重要） 1.使用订本式账簿和活页式账簿的要求； 2.登记账簿的10点要求，见教材。 四、日记账的登记方法 （一）库存现金日记账 1.依据：所有涉及现金收付的记账凭证； 2.按时间顺序序时登记； 3.日清月结； 4.记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。 （二）银行存款日记账 1.依据：所有涉及银行存款收付的记账凭证； 2.按时间顺序序时登记； 3.应注明结算凭证的种类、编号等，便于与银行帐核对； 4.银行存款日记账应定期与银行对账单核对。 5.原则上应日清月结。 任务二 明细账的登记 引导案例问题： 1.为什么要登记明细账？ 2.三类明细账分别适用于不同的账户。 3.库存现金、银行存款账户由于已经设置了日记账，不必再设置明细账，日记账实质上也是一种明细账。 一、三栏式明细账 1.三栏式明细账设有借方、贷方和余额三个主要栏目，。 2.三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、短期借款、应交税费、往来结算等账户。 3.属于债权债