审计学原理--审计抽样.ppt

第9章 审计抽样;　　　　第一节　　概述 一、背景 20世纪以来，企业规模的迅速扩大使得注册会计师对被审计单位被审计期间的全部交易进行逐笔审查不再现实，因此产生了在选择性测试的基础上进行审计的需要． 企业内部控制的建立和完善，以及概率论和数理统计的发展使抽样在审计中的应用成为可能 近年来，我国社会、经济飞速发展，企业规模迅速增长，经济事项日趋复杂，审计成本大为增加．随着内外环境的变化，审计职业界　对审计抽样，特别是统计抽样方法的需求越来越迫切．原有的准则已经难以满足实务发展的需要．;　　　　　　第一节　概述 二、《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》的主要内容 本准则共13章48条 第一章“总则”（第一条至第四条） 第二章“获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑”（第五条至第八条） 第三章“获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑”（第九条至第十三条） 第四章“选取审计测试项目以获取审计证据”（第十四条至第十九条） 第五章“统计抽样与非统计抽样方法的使用”（第二十条至第二十一条）;　　　　　　第一节　概述 第六章“样本设计”（第二十一条至三十条） 第七章“样本模块”（第三十一条至三十二条） 第八章“选取样本”（第三十三条至三十四条） 第九章“实施审计程序”（第三十五条至三十七条） 第十章“误差的性质和原因”（第三十八条至四十一条） 第十一章“推断误差”（第四十二条至四十四条） 第十二章“评价样本结果”（第四十五条至四十七条） 第十三章“附则”（第四十八条）;　　　第二节　审计抽样的基本理论 一、审计抽样的基本概念 注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 所有抽查单元都有被选取的机会 实施审计程序的目的在于评价该类交易或账户余额总体的某些特征;　　　第二节　审计抽样的基本理论 二、获取审计证据时对审计抽样的考虑 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 在实质性程序中，通常只在交易和余额的细节测试中使用审计抽样．在实施实质性分析程序时不宜使用审计抽样 ;　　　第二节　审计抽样的基本理论 三、抽样风险和非抽样风险 １、抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 在实施控制测试时，注册会计师要关注两类抽样风险：信赖过度风险，以及信赖不足风险 在实施实质性程序时，注册会计师也要关注两类抽样风险：误受风险和误拒风险 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险;　第二节　审计抽样的基本理论 ２、非抽样风险（教材P257-258） 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性 虽然没有任何一种抽样方法能使注册会计师对非抽样风险加以计算，但通过对审计工作适当地指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降低至一个可以忽略的水平．;　　第二节　审计抽样的基本理论 四、统计抽样和非统计抽样 统计抽样是指同时具备下列两个特征的抽样方法：随机选取样本；运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险． 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样． 统计抽样包括属性抽样和变量抽样两种类型． 在统计抽样和非统计抽样中进行选择时，注册会计师主要考虑成本收益．;　　第三节　审计抽样的基本步骤 一、样本设计阶段 １、确定测试目标； ２、定义总体与抽样单元 ３、定义误差构成条件 ４、确定样本规模;　　第三节　审计抽样的基本步骤 ·二、选取样本和实施审计程序阶段 １、选取样本 　概率选样：随机选样、系统选样、分层选样、概率规模比率选样 　非概率选样：整群选样、任意选样、判断选样 ２、实施审计程序;　　第三节　审计抽样的基本步骤 三、评价样本结果阶段 １、分析误差的性质和原因 ２、推断误差 ３、得出总体结论 ;　第四节　审计抽样在控制测试中的应用 一、定义测试期间 注册会计师通常在期中实施控制测试． １、将总体定义为整个被审计期间的交易 （１）初始测试 （２）估计总体：高估或低估的处理 在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论．;　第四节　审计抽样在控制测试中的应用 ２、将总体定义为从年初到期中审计日为止的交易 注册会计师将总体定义为从年初到期中审计日为止的交易，并确定是否需要针对剩余期间获取额外证据．;　第四节　审计抽样在控制测试中的应用 二、确定样本规模 １、可接受的信赖过度风险 注册会计师实施控制测试时，主要关注抽样风险中的信赖过度风险．可接受的信赖过度风险与样本规模成反比． ２、可容忍偏