[教学研究]第六章 应收及预付款项.pptVIP

3.3其他应收款和预付帐款 本节主要内容 其他应收款的定义、内容和帐务处理 预付帐款的定义和帐务处理、要点 1、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置 银行存款 预付账款 原材料 ××× ××× 预付数 收货数 价款数 ◆价税款 ◆价款数 ××× ◆补付数 ◆交税金 应交税费 期末余额 交纳数 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：应按预收货款企业名称设置明细账户。 （三）核算举例 [例1]公司用银行存款250 000元预付给某供货企业，订购甲材料。 借：预付账款—某单位 250 000 贷：银行存款 250 000 [例2] 订购的甲材料款到货。价款600 000元，增值税进项税额102 000元。 借：原材料—甲材料 600 000 应交税费—应交增值税(进项） 102 000 贷：预付账款—某企业 702 000 [例3] 订购甲材料款不足部分452 000元（应付702 000- 已付250 000）用银行存款支付。 借：预付账款—某单位 452 000※ 贷：银行存款 452 000 ※ 这时的452 000元虽然也记入“预付账款”账户借方，但为补付数，是为了结平该账户的记录，而不是预付款数。 ※ 预付数多于使用数的账务处理 假定上例中预付数为250 000元，实际使用数为234 000元，余款16 000元退回。 会计分录为： 借：银行存款 16 000 贷：预付账款—某单位 16 000 ※ 这时的16 000元记入“预付账款”账户贷方是为了结平该账户的记录，而不是应付款数。 2、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收款项，是企业的临时债权。如职工个人的欠款等。 （二）账户设置 其他应收账 库存现金 应收数 收回数 管理费用 ××× ××× ▲职工借款等 ▲因公使用数 ××× ××× 期末余额 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。 （三）核算举例 [例4] 企业某职工出差预借差旅费3 000元。 借：其他应收款—某职工 3 000 贷：库存现金 3 000 [补例]该职工出差归来，报销差旅费 2 500元，余款500元交回财会。 借：管理费用