[理学]第9章 财务成果的核算.pptVIP

* 固定资产的出售应注意的问题 1、首先需确定出售时固定资产的净值。 2、转销固定资产原值及累计折旧。 3、计算交纳营业税。 4、反映出售损益。 * 四）所得税费用的核算 所得税的性质（明确）；资产负债表债务法下所得税会计的核算程序（了解）；“递延所得税资产”和“递延所得税负债”账户（了解）；所得税费用的两个组成部分（了解）；当期应交所得税的核算以及所得税费用结转的核算（掌握）。 （五）利润分配的核算 提取盈余公积的核算；向投资者分配利润的核算。 （六）年末结转的核算 年末结转“本年利润”账户余额的核算；年末结转“利润分配”所属的除“未分配利润”明细账外的其他明细账余额的核算；年末未分配利润的计算。 * 四）所得税费用的核算 所得税的性质（明确）；资产负债表债务法下所得税会计的核算程序（了解）；“递延所得税资产”和“递延所得税负债”账户（了解）；所得税费用的两个组成部分（了解）；当期应交所得税的核算以及所得税费用结转的核算（掌握）。 （五）利润分配的核算 提取盈余公积的核算；向投资者分配利润的核算。 （六）年末结转的核算 年末结转“本年利润”账户余额的核算；年末结转“利润分配”所属的除“未分配利润”明细账外的其他明细账余额的核算；年末未分配利润的计算。 * 四）所得税费用的核算 所得税的性质（明确）；资产负债表债务法下所得税会计的核算程序（了解）；“递延所得税资产”和“递延所得税负债”账户（了解）；所得税费用的两个组成部分（了解）；当期应交所得税的核算以及所得税费用结转的核算（掌握）。 （五）利润分配的核算 提取盈余公积的核算；向投资者分配利润的核算。 （六）年末结转的核算 年末结转“本年利润”账户余额的核算；年末结转“利润分配”所属的除“未分配利润”明细账外的其他明细账余额的核算；年末未分配利润的计算。 * （三）期末结转损益的核算 期末结转各收入类账户金额的核算；期末结转各成本、费用或支出类账户金额的核算。 * （ * 企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业政策的需要计提任意盈余公积。任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同。法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同。 前者以国家的法律或行政规章为依据计提；后者则由企业自行决定提取。 * （五）利润分配的核算 提取盈余公积的核算；向投资者分配利润的核算。 （六）年末结转的核算 年末结转“本年利润”账户余额的核算；年末结转“利润分配”所属的除“未分配利润”明细账外的其他明细账余额的核算；年末未分配利润的计算。 * 计提结存的盈余公积，构成为企业所有者权益的组成部分，是生产经营资金的一个来源，可能表现为一定货币资金，也可能表现为一定的实物资产. 使用盈余公积弥补亏损或转增资本，减少了盈余公积留存的数额，但并不引起企业所有者权益总额的变动。 [例]某企业的某项专利技术，其账面余额为6 000 000元，摊销期限为10年，已摊销了5年，假定该项专利权的残值为0，计提的减值准备为1 600 000元。今年用其生产的产品没有市场，应予转销，假定不考虑其他相关因素，该企业应如何进行账务处理？ 借：累计摊销 3 000 000 无形资产减值准备 1 600 000 营业外支出—处置非流动资产损失 1 400 000 贷： 无形资产 6 000 000 （三）固定资产的盘亏 1、批准前： 借： 待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、批准后 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 [例]乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10 000元，已提折旧7000元。乙公司应如何进行账务处理？ 1、盘亏固定资产时： 借： 待处理财产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 000 2、报经批准转销时: 借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000 1.所得税的性质 会计准则和税法体现着不同的经济关系,服务于不同的目的。 会计核算必须遵循会计准则； 税法是以课税为目的，遵循有关税收法律法规的规定。 会计准则和税收法规的本质区别在于确认收入和费用的时点及标准不同。 所得税是企业的一项资产流出，在净利润前扣除。 三、所得税费用的核算（P310） 所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应缴所得税。 递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确