[经济学]第二章 税收制度.pptVIP

第二章 税收制度 学习目标： 掌握税收制度的概念； 掌握税制构成要素的内容； 了解税收的分类 了解我国现行税制体系的内容 第一节 税收制度与税法 一、税收制度的概念 税收制度简称税制，是一个国家或地区根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政需要所制定的各项税收法律、法规及征税办法的总称。 税收制度的内容有广义和狭义之分。 二、税法的概念 狭义的税收制度是税收制度的核心，通常称之为税法。 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税收征纳方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 第二节 税制构成要素 税制的基本构成要素包括纳税义务人（纳税主体）、征税对象（征税客体）、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等内容。 其中纳税义务人、征税对象和税率是税法构成的最基本要素。 一、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，指税收法律规定的直接履行纳税义务的组织或个人，是明确对谁征税的要素。 纳税人作为缴纳税款的主体，分为自然人和法人。 相关概念： （一）负税人 是指最终负担税款的单位和个人。 二、征税对象 征税对象又称课税对象，是征税的客体，即税法中规定的征税的标的物，是表明对什么征税的要素。 征税对象是是一种税区别于另一种税的基本标志。 与课税对象有关的概念主要有税目、计税依据、税源等。 （一）税目 税目又称课税品目，是课税对象的具体项目，反映具体的征