[经济学]中级财务会计学第4章.ppt

中级财务会计学 主讲：刘源 会计学院 Liuyuan_1020@163.com 第四章 金融资产——短、中期投资 投资 投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第一节 交易性金融资产 注意 注意 交易性金融资产的会计处理 账户设置 业务流程 会计处理 账户设置 业务流程 会计处理 取得： 借：交易性金融资产——成本 公允价值 应收股利/应收利息 已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息 投资收益 相关税费 贷：其他货币资金——存出投资款 会计处理 持有期间，宣告发放股利或到计息期： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 会计处理 收到股利/利息： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/应收利息 会计处理 资产负债表日： 借或贷：交易性金融资产—公允价值变动 贷或借：公允价值变动损益 会计处理 处置： 借：其他货币资金——存出投资款 贷或借：交易性金融资产——公允价值变动 借或贷：投资收益 贷：交易性金融资产——成本 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 例4-1 西林公司于2008年2月1日从证券市场购入M公司普通股股票20 000股，每股成交价5.2元（含M公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，股权登记日为2月16日），另付手续费佣金等计500元，准备随时出售。 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 4 000 投资收益 500 贷：其他货币资金——存出投资款 104 500 例4-1 假定西林公司于2008年2月18日，收到现金股利4 000元。 借：其他货币资金——存出投资款 4 000 贷：应收股利 4 000 例4-1 西林公司持有的M公司股票2008年6月30日该股票市价为每股5.70元。 6月30日该股票的公允价值= 20 000×5.70=114 000（元） 公允价值变动=114 000-100 000=14 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 14 000 贷：公允价值变动损益 14 000 例4-1 西林公司于2008年11月10日出售该股票10 000股，实际取得价款54 000元。 借：其他货币资金——存出投资款 54 000 投资收益 3 000 贷：交易性金融资产——成本 50 000 ——公允价值变动 7 000 借：公允价值变动损益 7 000 贷：投资收益 7 000 例4-2 西林公司于20×8年9月10日从证券市场以56 800元的价格买入W公司债券，准备近期择机出售，并支付相关税费200元。该债券于2006年12月1日发行，面值为50 000元，期限3年，票面利率4%，每年12月1日付息，到期还本。 借：交易性金融资产——成本 56 800 投资收益 200 贷：其他货币资金——存出投资款 57 000 例4-2 西林公司于20×8年1