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经济责任审计理论与实务 提纲 经济责任审计基本理论 经济责任审计工作组织和实施 经济责任审计基本概念 经济责任：指领导干部对其所在地区或部门（单位）财政收支、财务收支以及其他经济活动的真实性、合法性及效益性应负的责任，包括直接责任和主管责任。 经济责任审计：指对领导干部职务行为影响其所在地区或部门（单位）财政收支、财务收支以及其他经济活动的真实、合法及效益进行归责，并做出审计处理和评价。 经济责任审计基本概念 《四川省市、县级党政主要领导干部经济责任审计暂行办法》（川委办[2002]12号）经济责任审计：是指审计机关接受有关部门的委托，对被审计对象任职期间所在地区或单位的财政收支、财务收支和相关经济活动的真实性、合法性、效益性依法实施审计，对存在的问题明确被审计对象应当负有的经济责任。 定义明确了“经济责任”的内涵是“经济活动”，外延是“财政收支、财务收支及其他经济活动”，责任载体是“真实性、合法性及效益性”。经济责任审计的任务就是对“经济责任”进行归责、定责、究责以及评价。 经济责任审计发展历程 1、1999年5月中央两办中办发[1999]20号，标志着领导干部任期经济责任审计正式纳入了国家审计范围。 2、2000年6月，中共中央办公厅、国务院办公厅又转发了中央纪委等六个部门《关于认真贯彻中办发［1999］20号文件，切实做好经济责任审计工作的意见》，进一步推进。 3、2002－2003年，省委办公厅、省政府办公厅《四川省市、县级党政主要领导干部经济责任审计暂行办法》（川委办[2002]12号） 经济责任审计发展历程 4、内部审计。2004年8月，国务院国有资产监督管理委员会令公布《中央企业内部审计管理暂行办法》，明确内部审计机构主要职责包括：组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计；组织对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经济责任审计工作。《中央企业经济责任审计实施细则》也对经济责任审计工作开展做出了具体规定。 经济责任审计发展历程 5、审计法。2006年6月1日实施的新《审计法》第二十五条规定：审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 经济责任审计的特点和困难 经济责任审计和财务收支审计最根本的区别在于归责对象。 第一，审计对象的个人性 第二，审计职能的综合性 第三，审计的高风险性 经济责任审计的具体方法 常规方法：查阅、监盘、函证、分析性复核、询问、观察等。 灵活运用“两个结合”：即“顺查法”与“逆查法”相结合，“详查法”与“抽查法”查结合。 财务信息与非财务信息并重。　 经济责任审计的评价内容 川组通 [2010]49号，《四川省党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计评价办法（试行）》 （一）统筹社会经济发展责任。依法履行相关组织法、“三定方案”确定的机构职能，按照科学发展观的要求组织本地区（部门或单位）各项经济社会事业发展工作，完成上级下达的主要经济工作、业务工作和企业生产经营目标任务。 经济责任审计的评价内容 （二）重大经济决策责任。严格遵守科学、民主的决策程序，依法组织和领导本地区（部门或单位）职能范围内重大经济政策、重大建设项目和重要经济活动的决策，并有效组织决策的落实。 （三）政策执行责任。全面贯彻执行党和国家的经济工作方针政策及相关财政经济法律法规，结合本地区（部门或单位）实际有效执行各级政府制定的财政经济政策，依法行政，合法经营。 经济责任审计的评价内容 （四）财政财务责任。规范财权，依法理财，依法有效组织预算编制和执行，有效防范财政、金融风险及生产经营风险，维护国家财政安全和国有资产安全。 （五）管理监督责任。规范管理本级经济工作和业务经营；完善内部财物管理，加强对各种资金及债权债务监管；加强对下属地区（部门或单位）经济活动、业务和财务工作的指导、监督和管理。 经济责任审计的评价内容 （六）廉洁自律责任。严格遵守各种廉政纪律和规定，廉洁从政（从业）。 （七）其他经济责任。各级党委、政府交办的其他经济工作责任。 企业领导人员经济责任审计的评价指标 一、全面履行统筹社会经济发展责任的评价指标 1．企业产值、产品销售（营业）收入、利润、上缴税金等企业生产经营、财务目标完成情况和净资产增长等国有资产保值增值指标任务完成情况； 2．技术改造与自主创新能力、新产品研究与开发等企业发展后劲指标任务完成情况； 3．节能降耗减排、资源环境保护、劳动者保护等社会发展目标任务完成情况； 4．其他目标任务完成情况。 企业领导人员经济责任审计的评价指标 二、企业领导人员履行