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第五章 保险公司业务的核算 第一节 保险概论 一、保险的定义？ 保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时，承担给付保险金责任的商业保险行为。 二、保险公司业务范围 （一）财产保险 包括财产损失保险、责任保险、信用保险等。 （二）人身保险 包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等。 （三）再保险 三、保险资金运用 再保险 银行存款 买卖政府债券 金融债券 国务院规定的其他资金运用形式 保险公司的资金不得用于设立证券经营机构和向企业投资（2005年已放开） 第二节 保险公司会计核算特点 由业务性质决定 一、对保险业务按险种进行分类核算 二、实行按会计年度结算损益和按业务年度结算损益两种办法 按会计年度结算损益 —— 一年期结算损益 按业务年度结算损益 —— 多年期结算损益 年限根据业务性质确定。非结算年度的收支差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，在保险责任期满的当期再结算该业务的损益（长期工程险） 三、必须提取各种准备金 未决赔款准备金 流动 未到期责任准备金 负债 存入分保准备金 长期责任准备金 寿险责任准备金 长期 长期健康险准备金 负债 保险保障基金 总准备金———————所有者权益，从税后利润中提取 四、会计要素构成具有特殊性 1.流动资产中实物资产比例很小 2.负债中包括未履行其未来理赔或给付责任而从保费中提存的准备金 3.所有者权益中包括按规定从税后利润中提取的总准备 4. 营业利润受准备金估计与调整的影响 第三节 保险公司会计科目和会计报表 第四节 保险业务的核算 一、保费收入的确认 （1）非寿险保险合同 按保费总额确定，一般签单生效、确认收入 （如果签单日和承担保险责任日不一致，先做预收款，待承担保险责任时再转作保费收入） （2）寿险保险合同 A、一次性收取保费的，按一次性收取的保费金额确定； B、分期收取保费的，按每期收取的保费金额确定。 例题： 某企业投财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，双方约定保费为200，000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到40，000元。其余保费分8期，每期20，000元收取。 首期： 借：银行存款 40，000 应收保费 160，000 贷：保费收入 200，000 每期收到保费时： 借：银行存款 20，000 贷：应收保费 20，000 （二）中途退保的核算 财产保险、人寿保险中途退保（或部分退保），通过“退保金”核算，期末将“退保金”科目余额转入“本年利润”科目。 例题： 1．某企业因倒闭而要求退还财产基本险半年保费，已缴全年保费40，000。 借：退保金 20，000 贷：银行存款 20，000 2．某人寿险保户因移居国外而要求退保，经业务部门同意，按规定计算应退被保险人退保费10，000元，财会部门审查无误后即以现金支出。 借：退保金 贷：现金 期末， 借：本年利润 贷：退保金 二、保险合同成本的核算 保险合同成本主要包括发生的手续费或佣金支出、赔付成本以及计提的各项准备金。 （一）提取保险合同准备金的会计处理 提取未决赔款准备金 （1）定义及性质 包括已发生已报案、已发生未报案和理赔费用准备金。 理赔费用准备金：律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬 （2）账务处理 非寿险保险事故发生时： 借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金 实际支付赔付款当期 借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金 同时按实际支付的赔付款金额 借：赔付成本 贷：现金、银行存款 实际分配相关理赔人员职工薪酬的当期 借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金 同时按实际分配相关理赔人员职工薪酬金额 借：赔付成本 贷：应付职工薪酬 例题：2007年3月