[财会考试]新会计基础第十章.ppt

第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。该科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 【例10 -1】20 x9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20 x9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。 相关会计分录为： (1) 20 x9年8月4日，提现 借：库存现金 40 000 贷：银行存款——工商银行 40 000 (2) 20 x9年8月20日，存现 借：银行存款——工商银行 60 000 贷：库存现金 60 000 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目； 企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 【例10 -2】20 x9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20 x9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4 900元。 相关会计分录为： (1)购入A公司股票 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (2)购人时支付交易费用 借：投资收益 2 100 贷：银行存款 2 100 注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在友生时直接计人投资收益。 (3)出售A公司股票 借：银行存款 195100 贷：交易性金融资产一成本 1000000 投资收益 195 100 出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。因此，分录中的银行存款为l195100元(100 000×12 -4 900)。 第二节 财产物资的收发、增减 和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。 存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。 固定资产包括房屋、建筑物、机器、设备等。 一、原 材 料 “原材料”科目用于核算各种库存材料的收发和使用情况。该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。 【例10 -3】20 x9年4月5日，甲公司①购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20 x9年4月，基本生产车间领用C树料20 000元，辅助生产车间领用C材料10 000元，车间管理部门领用C材料5 000元，企业行政管理部门领用C材料 3 000元。 相关会计分录为： ①本章例题中的公司均假设为增值税一般纳税人。 (1) 20 x9年4月5日，购人材料 借：原材料-C材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）  8 500 贷：银行存款 58 500 (2) 20 x9年4月30日，汇总发出材料 借：生产成本——基本生产成本 20000 ——辅助生产成本 10000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：原材料-C材料 38000 本例中，根据领用材料