[财会考试]第三章2012年初级经济法预习——营业税.docVIP

2012年初级经济法预习——营业税征税范围 营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税的纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 二、营业税的扣缴义务人 中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定 在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产，均为营业税的征税范围。 应税劳务包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 二、营业税征税范围的特殊规定 （一）混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 （二）兼营行为 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 （三）视同发乍应税行为 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，（3）财政部、因家税务总局规定的其他情形。 （四）特殊业务的征税规定 税法对几种特殊业务是否征收营业税作了特别规定。 2012年初级经济法预习——营业税税目与税率 一、营业税的税目 现行营业税的税目按照行业、类别的不同设置了9个税目。 （一）交通运输业 交通运输业是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。 （二）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等项内容。 （三）金融保险业 1.金融业是经营货币和信用融通的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。 2.保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 （四）邮电通信业 邮电通信业是专门办理信息传递业务活动的总称，包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。 （五）文化体育业 1.文化业指从事文化后动的业务，包括表演、播映、其他文化业。 2.体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育恬动提供场所的业务。 （六）娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 （七）服务业 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 （八）转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技木、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 （九）销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 二、营业税的税率 营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为： 1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％ 2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％ 3.娱乐业执行5％～20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 2012年初级经济法预习——营业税计税依据 一、营业税计税依据的一般规定 营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 二、营业税计税依据的具体规定 （一）交通运输业 交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。 （二）建筑业 建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收人额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。 （三）金融保险业 1.金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收