严稽查下化解风险的账务处理六六方法教程.ppt

2013严稽查下化解风险的账务处理66方法;一、正确理解税收;《刑法修正案（八）》的相关规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票， 从2011年5月1日起，虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的； 虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；涉嫌构成虚开发票罪。 个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；;三、严稽查下老板与财务控制税务风险的责任、义务和注意事项 ;四、营改增试点企业怎样有效规避税务稽查风险 ;2012年：不寻常的“营改增”路线图;建筑业、邮电通信、金融业前景;营改增后的发票开具与接受原则;五、房产新政应对－－2013新国五条的稽查风险规避途径 方法一：利用阴阳合同蒙混过关 所谓“阴阳合同”，是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的；对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头。 实践中，鉴于买卖双方签订”阴阳合同“的行为严重违反了我国税收管理规定，査实后，如果属于偷税行为。同时，买卖双方签订阴阳合同后，虽然也可能有一部分人侥幸蒙混过关，但由于这类合同大多都存在未经登记、很不规范、约定 不明甚至只是口头约定等情况，履行过程中很容易出现矛盾。;一、企业设立注册子公司与分公司税收待遇利弊得失分析 现金出资、股权出资、房屋土地出资不同待遇 货物出资，需要缴纳增值税，且被投资企业不得抵扣增值税进项税额。股东不得用房屋使用权出资 （1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。 （2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。 （3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个税;财税（2002）191号?? 一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。 ;关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税[2012]9号 　　固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 　　省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。 　　　　　　　　　　　　;（一）企业以不同出资方式的涉税争议问题处理;（二）设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决;（三）企业股权转让税务规划与风险管控专题;?国家税务总局公告2010年第19号 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 ;国家税务总局公告2010年第6号 企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 ;国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告国家税务总局公告2010年第27号 一、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 　　计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。 　;　二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法 　　（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：　　1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；　　2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；　　3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；　　4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；　　5.经主管税务机关认定的其他情形。 　 ;　（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：　　1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；　　2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；　　3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；　　4.经主管税务机关认定的其他合理情形。　;　三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法： 　　（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。 　　对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介