[工作范文]医院会计制度.ppt

新《医院会计制度》 解读与衔接 目录 落实医改有关精神 科学化精细化管理 难点及目标 公立医院具有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为核心，但同时又是一个独立核算的经济组织，具有资金规模大、业务活动复杂等特点 公益性与经济性 利益相关者会计信息需求 资金来源：财政资金（科教项目）、其他资金 部门预算管理、执行进度考评 实行成本核算、绩效考核 目标 加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效率 旧制度存在的问题 财政改革 固定资产价值 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 管理费用分摊 没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出 药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损 医疗成本核算 医疗成本核算体系不健全 难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗收费价格以及实施医院绩效评价等提供依据 会计科目、报表体系不完善 修订历程 新旧制度主要变化 新制度近6万字 VS 旧制度2万字→全面修订 1、调整制度适用范围 2、增加财政预算改革相关核算内容 3、基建并入“大账” 4、取消修购基金和固定基金，计提折旧 5、合并医疗药品收支核算 　→药品：进价核算 新旧制度主要变化 6、完善医疗成本归集核算体系 7、规范科教收支、计提医疗风险基金、医疗收入确认等的会计处理 8、梳理完善科目体系及核算内容 9、改进完善财务报告体系 10、引入注册会计师审计制度 修订的主要内容 适用范围 固定资产折旧 难点问题与突破 如何计提固定资产折旧? 突破与创新：引入“待冲基金” 对折旧按不同资金来源区别处理 1、自有资金形成的折旧 →分期计入医疗成本 2、财政补助、科教项目资金形成的折旧 →分期冲减待冲基金 科目设置：待冲基金 —待冲财政基金 —待冲科教项目基金 核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。 医药合并 完善成本归集和核算体系 制度框架 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 第六部分 成本报表参考格式 医院会计采用权责发生制基础 权责发生制 在会计实务中，医院交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致 由于医院是公益性事业单位，不以营利为目的，以及其提供医疗服务价格由政府限定，因此收入难以完全抵补费用支出，需要取得财政以适当方式给予的差额补助，在会计核算上通过采用权责发生制，开展成本核算，可以合理确定各期结余或亏损，加强经济管理，提高资金使用效益 医院会计要素 财务报告 资产类 新旧会计科目对照表（一） 资产类 新旧会计科目对照表（二） 应收及预付款项 科目设置 1211 应收在院病人医疗款 1212 应收医疗款 1215 其他应收款 1221 坏账准备 1231 预付账款（新增科目） 应收及预付款项 新旧主要变化 1、应收在院病人医疗款 2、应收医疗款 增加同有关医疗保险机构结算的处理规定 （坏账准备、结算差额） 3、其他应收款 增加应收长期投资利息或利润的核算内容 1221 坏账准备 累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4% 旧制度：累计计提不应超过应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5% 方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法 计算公式 当期应补提或冲减的坏账准备 =当期按应收医疗款和其他应收款计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额） 坏账核销条件 账龄超过规定年限并确认无法收回 医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付 1231 预付账款（新增科目） 每年年度终了，对预付账款分析检查 转入其他应收款的情形： 并不符合预付款项性质 已无望再收到所购货物 借：其他应收款 贷：预付账款 存货 科目设置 1301 库存物资