[工程科技]财务分析与预算控制.ppt

饭店企业财务分析与预算控制 浙江工商大学旅游学院 钟 艳E-mail:zy0408@163.com 一、饭店财务管理的实质 二、饭店财务机构的设置 三、饭店内部控制问题 四、如何解读与分析企业财务报表 五、如何利用财务数据分析并改善经营绩效 ——用数据进行管理 六、饭店预算管理 2、财务比率分析法，通过财务比率分析并改善企业运作 信用控制指标：应收账款的管理 存货控制指标：存货的管理 财务杠杆：由于合理利用债务而带来的额外收益。 应收账款周转率（次数） = 赊销收入净额÷应收账款平均余额 赊销收入净额 = 销售收入－现销收入－销售退回 －销售折让－销售折扣 应收账款平均余额 =（期初＋期末）÷2 应收账款周转天数 = 计算期天数/周转次数 周转率高，表明企业应收账款的回收速度快，坏账的可能性小，资产流动性强，短期偿债能力强。 应收账款回收的检查1.编制账龄分析表 2.计算应收账款平均收款期 存货周转率（次数）= 销货成本/存货平均余额 存货平均余额 =（期初存货+期末存货）/2 存货周转天数 = 计算期天数/存货周转次数 = 存货平均余额×计算期天数/销售成本 周转速度快慢，反映了企业流动资产变现能力的大小，反映了企业经营管理工作的好坏及盈利能力的大小。 综合分析：股东回报的形成过程和财务比率金字塔---杜邦分解 杜邦分析是对企业的财务状况进行的综合分析。 它通过几种主要财务比率之间的关系， 直观、明了地反映出了企业的财务状况。 从杜邦分析法可以看出，企业的获利能力涉及到经营活动的各个方面，权益净利率与企业筹资、成本费用控制、资产管理密切相关。 三个途经：降低成本费用； 加快资产周转速度； 合理利用负债。 企业在利用杜邦财务分析体系进行指标分析时， 可利用连续几年的资料，找出某一指标变动的原因和变动趋势，并与本行业平均指标或同类企业对比，可解释变动的趋势。 预算是对饭店计划期内各种经济资源的来源和使用情况，以财务数据的形式，提出的计划指标。 * * 财务管理是对企业的财务活动所进行的管理，是一种价值管理、一项综合性管理工作，它的实质是处理企业与有关各方的经济利益关系（财务关系）。 饭店财务管理的关键点 财务管理的基础工作---会计核算 财务管理的敏感区域---采购管理 财务管理的困难点---成本控制 财务管理的空白区域---资产管理 财务控制的铁腕手段---全面预算 财务管理的信息反馈---财务分析 1、收银员归属财会部门管辖 2、不单独设立采购部 3、设立成本总监（成本控制员）职位 4、设置收入稽核员岗位和夜审监督员岗位 贯穿于饭店生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。 1.法规制度控制---以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性和合法性进行控制 2.组织机构控制---设置的合理性和有效性，明确权限和责任 3.职务分离控制 对不相容职务（互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务）进行分离所形成的控制。 4.人事控制---要求职务与能力相称 5.财产管理控制 （1）财产的限制接近（现金，存货及其他容易转作个人使用的实物，账单账册） （2）财产的保护 （3）财产的清查 6.授权控制（ 一般授权，特殊授权） 7.会计控制 （1）建立严密的凭证制度 （2）建立合理的会计处理程序 （3）建立严格的日常核对制度 8.监督体系---上下沟通，左右协调，互相牵制的监督体系 记账只是手段，控制才是目的。 资产负债表反映的是企业的“底子”， 利润表反映的是企业的“面子”， 现金流量表反映的是企业的“日子”。 财务报表分析的意义： 1.有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩。 2.有助于报表使用者合理地进行投资决策