行政单位会计培训课件演示课件.ppt

行政单位会计;行政单位与事业单位比较;由于非盈利性质，行政单位会计核算基础严格执行收付实现制原则，不进行成本核算 行政单位的会计组织系统 主管会计单位 二级会计单位 基层会计单位;流动资产的核算;库存材料：大宗购入的修理用材料、取暖用材料、办公用品等。 采购运杂费均不计入材料成本中，直接记入经费支出 对于数量少，随买随用的办公用一般材料，可采购时直接列为支出。 1、现付购入材料： 借：库存材料 贷：银行存款 2、预付款采购时： 借：暂付款 贷：银行存款;材料入库时： 借：库存材料 贷：暂付款 3、赊购时： 借：库存材料 贷：暂存款 3、领用材料：（加权平均计价） 借：经费支出 贷：库存材料 加权平均价=（期初结存成本+本期购进成本）/(期初结存材料数量+本期购进材料数量);期末结存材料实际成本=期末结存材料??量*平均单价 本期发出材料成本=发出材料数量*平均单价 4、材料盘盈与盘亏： 借：库存材料 贷：经费支出 借：经费支出 贷：库存材料;有价证券的核算;总账：“有价证券” 利息收入和转让净收入计入“其他收入”;固定资产的核算;二、入账计价：历史成本原则，采购差旅费不计入固定资产成本。但有时入账的固定资产也会发生账务调整： 1、根据国家规定对固定资产进行重新估价时； 2、增加补充设备和改良装置的； 3、将部分固定资产拆除的； 4、根据实际价值调整原暂时估价的； 5、原记账错误的。;三、账务处理 （一）?增加固定资产 1、购入或有偿调入： 借：经费支出 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 ;负债的核算;应缴预算款：p267 应缴财政专户款： 管理方式：全额上缴、比例上缴、余额上缴 比例上缴和余额上缴涉及“预算外资金收入” 收到拨回的财政专户款计入“预算外资金收入”p271 ;净资产的核算;将经常性支出科目结转： 借：结余—经常性结余 贷：拨出经费—拨出经常性经费 经费支出—经常性支出 结转自筹基建 2、专项收支科目结转专项结余： 借：拨入经费—拨入专项经费 贷：结余—专项结余 借：结余—专项结余 贷：拨出经费—拨出专项经费 经费支出—专项支出?;收入的核算;一、拨入经费：可以设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级级账户，专项经费只能用于专项工程或专项工作。 二、预算外资金收入：全额上缴、比例上缴、余额上缴 三、其他收入：有偿服务收入、零星杂项收入、利息收入、固定资产变价收入。;支出的核算;二、账务处理 从一般来讲，平时发生支出时， 借：支出类账户 贷：银行存款等；年终结账时， 借：结余 贷：支出类账户 （一）经费支出－经常性指出 1、购办公用品，p300 2、发放工资，并代扣应由职工负担的水电费、住房公积金等。P300 3、其他经费支出;（二）经费支出－专项支出 1、收到专项经费： 借：银行存款 贷：拨入经费—拨入专项经费 2、转拨所属单位专项经费； 借：拨出经费——拨出专项经费 贷：银行存款;3、用专项经费购买设备 借：经费支出—专项支出 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 4、年终，将“拨入经费——拨入专项经费”转入“结余－专项结余”（按规定专项经费结余留用的部分转入结余） 借：拨入经费—拨入专项经费 贷：结余—专项结余;5、将“经费支出——专项支出”和“拨出经费——拨出专项经费”余额结转： 借：结余—专项结余 贷：拨出经费—拨出专项经费 经费支出——专项支出 （三）拨出经费 （四）结转自筹基建;会计报表;三、编制原则 1、真实性 2、及时性 3、完整性 四、编制前准备工作 （一）?年终清理 1、预算收支数字和预算领拨数字 2、核对各项收支款项 3、清理各项往来款项 4、财产清查; （二）年终结账 1、编制结账前资产负债表，然后收支科目转账 2、结清旧账 3、记入新账 五、会计报表编制 1、资产负债表 2、收入支出总表 3、支出明细表 4、基本数字表 六、报表审核、汇总、分析