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企业内部控制应用指引6号 ------资金活动 讲解 制作人：单荣兰 单位：新疆财政厅干部教育中心 为什么要说内控？失控导致失败！ 专题大纲 一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介 二、企业内部控制应用指引6号-资金活动简介 三、筹资活动业务流程、主要风险和关键控制点 四、投资活动业务流程、主要风险和关键控制点 五、资金营运活动业务流程、主要风险和关键控制点 一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介 （一）基本规范 1、基本规范在内控规范体系中处于最高层次，起统驭作用 2、描绘了建立与实施内控体系必须建立的框架结构 3、规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定内部控制应用指引和企业内部控制制度的基本依据 4、基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则 5、2008年5月22日，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》 一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介 一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介 最新企业内部控制规范体系实施范围与要求  《企业内部控制基本规范》2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 《企业内部控制配套指引》的实施范围和要求： （1）2011年1月1日起-----在境内外同时上市的公司施行； （2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行； （3）在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； （4）鼓励非上市大中型企业提前执行； （5）执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告； （6）同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 －－上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。 －－非上市大中型企业聘请的会计师事务所不要求一定具备证券、期货业务资格。 二、企业内部控制应用指引6号 -资金活动简介 内容 二、企业内部控制应用指引6号 -资金活动简介 企业内部控制应用指引6号 -----资金活动 三、筹资活动 筹资是企业资金活动的起点。任何企业的第一笔会计分录都是……？ 筹资活动将影响筹资成本、资本结构。钱少会导致财务风险，钱多会导致效率低下。 设计筹资活动的内控制度，应了解筹资活动业务流程，根据不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益，采用不同措施实施控制 三、筹资活动 （一）筹资活动业务流程 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 （二）筹资活动的主要风险 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（发行债券筹资案例） 三、筹资活动（发行债券筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（借款筹资案例） 三、筹资活动（发行股票筹资案例） 三、筹资活动（发行股票筹资案例） 三、筹资活动（发行股票筹资案例） 三、筹资活动（发行股票筹资案例） 三、筹资活动（案例分析） （利尔化学 --上市是个美丽的错 ） 三、筹资活动 三、筹资活动 三、筹资活动 毛利率、ROE下滑严重，金融危机影响？竞争加剧？ 上市后，货币资金竟占总资产的50%以上，严重闲置；而上市前，货币资金不到1000万元，仅占不到5% 三、筹资活动 上市募集的近5亿元，影响重大；查IPO募集资金的使用情况： “截至2008年12月31日，公司已累计投入募投项目建设资金11408.97万元”（摘自08年报） 截至2009 年6 月30 日，…15049.85 万元（据09中报） 截至2010 年6 月30 日，…27157.04 万元（据10中报） 据此估计，年均投入1亿元左右，至少要到2012年才“消肿” 三、筹资活动 ?财务费用2009年为-826.67 ，无任何借款； ?假设货币资金占资产总额在10%为正常水平，按照2010中期水平，可减少货币资金2.53亿元； 按2%计算银行存款的利息收入，仅500万元，远低于09年总资产净利率11.7%（10115 /86414）； ?如果货币资金减少的同时股份数减少，但净利不变，则每股收益提高，股价将上升！ 三、筹资活动 根源猜测： （1）有可能原股东希望套现。 （2）政府行为。“上市就光荣、光荣就上市”，是那些不懂管理、不懂经济的官僚们极其容易产生的误区。 一般对策： （1）股份回购，