[经济学]09中财第二章.ppt

货币资金的含义 是指货币形态的资金。是可以立即投入流通，用以购 买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金的内容 分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 （根据存放地点和使用是否受约定限制划分） 货币资金会计科目的设置 设“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目。 在资产负债表的列示 合并列示为“货币资金”项目 一、现金的定义与特征 库存现金----狭义现金，包括纸币、硬币 西方“现金”---- 广义现金，包括库存现金、银行活期存款、其他货币资金 现金流量表“现金”---- 不仅包含广义现金，还包含现金等价物。 现金等价物指期限短（通常不超过3个月)、流动性强的票据和证券投资等。 请判断下列项目是否属于货币资金? 银行本票 银行汇票 个人支票 旅行支票 邮政汇票 欠款客户出具的远期支票 基金 被冻结的存款 现金的特征：货币性、通用性、流动性 二、现金的管理 （一）现金的使用范围 8项 对个人支付薪酬福利、收购款、差旅费 结算起点下的零星支出 （二）库存现金限额 开户行核定 （三）现金日常收支管理 当日送存、不得坐支、提现审核、付现审核 （四）现金账目管理 设置总分类账户和现金日记账， 日清日结，账款相符。 （五）现金的内部控制 1.实行职能分开原则 2.交易须有合法原始凭证 3.建立收据和发票的领用制度 4.加强监督和检查 5.出纳人员定期轮换 二、库存现金的核算 （一）现金收（付）款业务流程 ---审核原始凭证 ---出纳人员根据审核无误的原始凭证收讫现金，在有关原始凭证上加盖“现金收讫”（或现金付讫）戳记 ---会计人员编制现金收款凭证或银行存款付款凭证现金付款凭证 ---出纳人员登记库存现金日记账、会计部门登记现金总账 练习题： 1.请标出下列业务对应的原始凭证 ①从银行提取现金 ②将现金存入银行 ③收进零星小额销售款 ④支付职工差旅费 2.请填出下列业务应填制的收、付款凭证名称 ①从银行提取现金----- ②将现金存入银行----- （二）库存现金的序时核算----现金日记账 根据现金的收支业务逐日逐笔地登记现金的增减及结存情况。 现金日记账 三栏式（收入、付出、结存） 多栏式（分支出日记账-- 收入日记账） 结出余额--核对实际金额--比较限额--月末核对总账 有外币现金，应分别按人民币和各种外币设置日记账 三栏式现金日记账 第 页 多栏式现金日记账 第 页 分设库存现金支出日记账和库存现金收入日记账 库存现金支出日记账 第 页 库存现金收入日记账 第 页 （三）现金的总分类核算 总账登记 可以根据现金收、付款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金）逐笔登记 也可根据汇总收付款凭证登记 复习：汇总收付款凭证 汇总记账凭证也是一种记账凭证，是根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期（一般为5天或10天）汇总编制而成的，其总类可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 汇总收款凭证是根据现金或银行存款收款凭证汇总编制而成的。 汇总收款凭证 借方账户：库存现金 xx年x月 第1号 练习：填制汇总收款凭证 3月6日收到零星销售款600元 3月12日收到报销退回的差旅费900元 汇总收款凭证 借方账户：库存现金 xx年3月 第1号 汇总付款凭证 贷方账户：库存现金 xx年3月 第1号 练习：填制汇总付款凭证 3月5日购买办公用品500元 3月13日，小王借差旅费800元 3月21日，购买办公用品200元 汇总付款凭证 贷方账户：库存现金 xx年3月 第1号