金融企业损益的核算第一节收入的核算.PPT

第十五章 金融企业损益的核算; 第一节 收入的核算;一、金融企业收入的概念及特点;（二）金融企业收入的特点 （1）收入是在金融企业日常活动中产生的，而不是来源于偶发的事件和交易中； （2）收入可能表现为金融企业资产的增加； （3）收入能导致企业所有者权益的增加； （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项； （5）收入是一个与费用相对应的概念。;二、金融企业收入的确认原则;三、金融企业收入的构成;四、金融企业收入核算;2.金融企业往来收入核算; 金融企业往来收入具有数额较大、利率较低、定期结算、被动收息等特点，在营业收入中也占有较大的份额。其金额应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定，其账务处理如下： 借：存放中央银行款项等 贷：利息收入—存放中央银行存款利息收入;3.买入返售金融资产利息收入核算;4.贴现利息收入核算;（二）手续费及佣金收入核算 借：应收账款 代理承销证券款等 贷：手续费及佣金收入 （三）保费收入 保费收入是从事保险业务的金融企业销售保险产品取得的收入，包括保险业务收入和其他业务收入。按照《企业会计准则》确认保费收入时的会计分录为： 借：银行存款等 贷：保费收入;（四）证券业务收入 证券公司按照《企业会计准则》确认证券收入时的会计分录为： 借：银行存款等 贷：手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入等 （五）信托业务收入 信托业务收入是信托投资公司经营信托资产所取得的收入。按照《企业会计准则》确认信托收入时的会计分录为： 借：应收利息 贷：利息收入——信托贷款利息收入 手续费及佣金收入——委托贷款手续费收入 ——委托投资手续费收入 投资收益;（六）基金业务收入 1.证券投资基金发行按照《企业会计准则》确认为收入时，会计分录为： 借：银行存款 贷：其他收入——赎回费（开放式基金） ——基金发行费收入（封闭式基金）;2.证券投资基金投资，分为股票投资和债券投资。 （1）股票投资按《企业会计准则》确认为收入时，会计分录为： 借：证券清算款 交易费用 贷：股票投资——成本 应付交易费用 投资收益——债券投资收益 （2）债券投资按《企业会计准则》确认为收入时，会计分录如下：持有期间应收利息 借：应收利息 贷：利息收入——债券利息收入;卖出债券时 借：证券清算款 交易费用 贷：债券投资——成本 应付交易费用 投资收益——债券投资收益 （3）证券投资估值增值时的会计分录为： 借：债券投资（估值增值） 贷：公允价值变动损益;（七）租赁收入;（八）其他业务收入核算;（九）汇兑收益的核算;（十）投资收益核算;2.获得收益时的会计分录 （1）若金融企业为长期股权投资，采用成本法核算时，会计分录为： 借：应收股利 贷：投资收益 （2）采用权益法核算时，会计分录为： 借：长期股权投资 贷：投资收益 如为亏损则作上述相反的会计分录。 （3）若金融企业为其他类型投资，会计分录为： 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益;3.金融企业出售上述投资时的会计分录 借：银行存款等 投资收益（损失时） 贷：交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益（盈利时） ;（十一）公允价值变动损益的核算;（2）出售交易性金融资产时账务处理 借：银行存款等 投资收益（亏损时） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 投资收益（收益时） 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或做相反的会计分录;2.交易性金融负债公允价值变动损益的账户处理 （1）资产负债表日的账务处理 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 （2）交易性金融负债处置时的账务处理 借：交易性金融负债——公允价值变动 投资收益（亏损时） 贷：银行存款（或相关科目）