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第十九章 收入、费用、成本和利润 一、收入 1、特点 （1）收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易事项中产生； （2）会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入； 增加资产、减少负债、增加所有者权益，一定能增加所有者权益 （3）本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项 （增值税、代收利息） 2、分类 （1）销售商品收入 （除以商品进行投资、捐赠及自用） （2）提供劳务收入 （3）让渡资产使用权收入（包括利息收入、出租固定资产取得租金收入） 3、账户设置 （1）主营业务收入 贷记 已确认实现销售收入 借记 销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转后，无余额。 （2）主营业务成本 借记 本期发生的销售成本 贷记 期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回，结转后，无余额。 （3）其他业务收入 贷方 已确认实现的其他业务收入 借记 期末结转“本年利润”本期其他收入，结转后，无余额。 （4）其他业务成本 借记 本期发生的其他业务成本， 贷记 期末结转本年利润的本期其他业务成本，结转后，无余额。 4、核算 （1）销售商品会计处理 借记 应收账款、应收票据、银行存款 贷记 应交税费---应交增值税（销项税额） 主营业务收入 （2）现金折扣的会计处理 收到货款时 借记 银行存款、财务费用 贷记 应收账款 （3）销售折让的会计处理 （4）销售退回的会计处理 5、其他业务收入的核算 销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入 二、费用 1、特点 （1）企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 （2）费用会导致企业所有者权益的减少 （3）费用与向所有者分配利润无关 2、确认 （1）按其与营业收入的直接联系确认 （2）按一定的分配方式确认 （3）在支出发生时直接确认 3、主要内容及核算 （1）主营业务成本 借记 主营业务成本 贷记 库存商品 期末余额转入“本年利润” 借记 本年利润 贷记 主营业务成本 （2）其他业务成本 除主营业务活动以外的其他经营活动 （3）营业税金及附加 企业经营活动应负担的相关税费 （4）销售费用 借记 销售费用 贷记 库存现金、银行存款、应付职工薪酬 （5）管理费用 借记 管理费用 贷记 银行存款、库存现金、原材料、累计折旧、应付职工薪酬 （6）财务费用 利息支出、汇兑差额、手续费、相关折扣 借记 财务费用 贷记 银行存款、库存现金、应付利息 三、成本 1、生产成本核算 （1）直接用于产品生产的计入“生产成本” （2）车间一般物料耗费计入“制造费用” （3）管理部门材料消耗计入“管理费用” （4）销售部门的材料费用计入“销售费用” 2、人工费用核算 借记 生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 贷记 应付职工薪酬 3、制造费用核算 （1）间接材料费用：计入制造费用 （2）间接人工费用：计入制造费用 （3）折旧费用核算：计入固定资产计提折旧 四、利润 1、营业利润 =营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 2、利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润 =利润总额-所得税费用 4、账户设置 （1）营业外收入 贷记 营业外收入 借记 结转“本年利润”的本期营业外收入，结转后，无余额。 （2）营业外支出 借记 营业外支出 贷记 结转“本年利润”的本期营业外支出，结转后，无余额。 （3）所得税费用 借记 应交税费—应交所得税 借记 结转“本年利润”的本期所得税费用，结转后，无余额。 （4）投资收益 投资性房地产、企业处置交易性金融资产、 交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益 持有期至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益 证券公司所取得的买卖价差收入 （5）资产减值损失 借记 资产减值损失 贷记 坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备、无形资产减值准备 价值恢复后 借记 相关科目 贷记 资产减值损失 期末转入“本年