[管理学]22课件.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 第七章 审计计划 一、审计计划概述 二、分析程序　 三、重要性 四、审计风险 一、审计计划概述 审计计划的定义 是指注册会计师为了完成年度财务报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划 计划审计工作包括针对审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划 将审计风险降至可接受的低水平 一、审计计划概述 审计计划的作用 关注重点审计领域（高风险领域） 恰当组织和管理审计工作，增强审计工作的有效性 对项目组成员进行恰当分工、指导和监督 有助于协调和其它专家的工作 顺利完成审计工作，控制审计风险（将审计风险降至可接受的低水平） 一、审计计划概述 审计计划的两个层次（审计计划的种类P160） 总体审计策略 确定审计业务特征－以界定审计范围 明确审计业务报告目标－以计划审计时间按排及需沟通的性质 考虑影响审计业务的重要因素－以确定项目组的工作方向 一、审计计划概述 审计计划的两个层次（审计计划的种类） 具体审计计划 －是依据总体审计策略制定的，为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，拟实施的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明 风险评估程序 进一步应对程序：控制测试程序和实质性程序 其它审计程序 指导、监督与复核程序 一、审计计划概述 审计计划编制的强制性 任何审计项目必须编制书面审计计划 审计计划必须在实施审计程序前编制 独立编制审计计划是CPA的责任（部门经理或项目经理） 一、审计计划概述 审计计划的审核批准 审计计划由业务负责人审核批准 审计计划一经批准必须执行 审计计划的修改、补充和完善贯穿于整个审计过程 一、审计计划概述 计划审计工作的步骤 了解被审单位及其环境（含内控）（计划） 执行分析程序 评价审计重要性 考虑审计风险 评估重大错报风险 测试内部控制（计划） 重估重大错报风险 确定检查风险及设计实质性程序（其它项目的计划） 二、执行分析程序（P194） 分析程序的概念 －指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价 对象：数据 关注：异常 二、执行分析程序 分析程序的性质 财务信息与以前期间的可比信息 财务信息与预期结果或者注册会计师的预期数据 财务信息与所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息 财务信息各构成要素之间的关系以及财务信息与相关非财务信息之间的关系 二、执行分析程序 分析程序的目的（用途） 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 可以用作实质性程序 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 二、执行分析程序 分析程序的用途 用作风险评估程序（必须） 了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险 有助于识别异常的交易或事项及潜在的高风险领域 识别对财表和审计产生影响的金额、比率和趋势 （持续经营能力） 二、执行分析程序 分析程序的用途 用作实质性程序（可选择） 前提：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认 定层次的检查风险降至可接受的水平时 目的：降低审计成本，提高效率 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序 二、执行分析程序 分析程序的用途 用作实质性程序（可选择） 设计和实施实质性分析程序时考虑： 特定认定的适用性 数据的可靠性 作出预期的准确程度　 已记录金额与预期值之间可接受的差异额 二、执行分析程序 分析程序的用途 用作总体复核－报表层（必须） 以确定审计后财表整体是否与其了解的一致 以确定是否需要追加审计程序 重要性的概念 －－如果一项单独错报或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 理解重要性的两个关键点 重要性指财务报表错报的严重程度 错报包含漏报，指报表金额与披露的错报 重要性是针对财务报表而言的 重要性的判断离不开特定环境 重要性与可容忍误差（认定） 重要性与重要账户余额 理解重要性的两个关键点(续) 重要性是站在财务报表使用者的角度所作的专业判断 会计信息使用者 专业判断 重要性的两个特征 重要性的数量特征 错报金额的大小 小金额错报的累计影