2016企业所得税汇算清缴专题培训 - 副本.ppt

热点问答： 1、企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？ 企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。 对于上述情形，税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。 　2、跨地区经营企业如何履行备案手续？　　　　一是分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 　　二是总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 　　三是同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，由省税务机关确定。 注意事项： 备案制是一种法律责任的转嫁 放权是一种“控制”的延伸 违法违规一样按法律法规严格处理 企业做好规避风险的几个关键点 1、要注意按时备案，避免受处罚 2、备案材料制作要规范、真实、合法 3、备查资料要完整 4、备查资料要注意完整保存（10年） 　 3.企业所得税优惠事项全部改为备案管理后，税务机关将采取哪些措施，加强后续管理？　　 企业所得税优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心和管理方式将发生转变，从“重审批、轻管理”转移到“重管理，优服务”。税务机关受理企业优惠事项备案资料时，只是进行形式审核，由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。　　 企业享受税收优惠后，税务机关将结合企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，采取风险提示、评估、稽查等多种有效方式，对企业享受税收优惠的真实性与合法性实施管理。企业应当根据税务机关的要求，提交留存备查资料以证明符合税法规定的优惠条件与标准。 十、税务机关后续管理发现企业不符合税收优惠条件，如何处理？ 税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。  贰● 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流 三、国家税务总局公告2016年第80号 国家税务局总局关于企业所得税有关问题的公告 国家税务局总局关于企业所得税有关问题的公告 一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题　　企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 解读：需符合企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条关于企业与取得收入直接相关的支出准予税前扣除的规定 贰● 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流 三、国家税务总局公告2016年第80号 国家税务局总局关于企业所得税有关问题的公告 二、企业移送资产所得税处理问题　　企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。 贰● 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流 三、国家税务总局公告2016年第80号 国家税务局总局关于企业所得税有关问题的公告 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）： 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 贰● 近年来部分汇算清缴政策规定的摘录与交流 三、国家税务总局公告2016年第80号 国家税务局总局关于企业所得税有关问题的公告 解读： 企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条所述情形的，应按照被移送资产的公允价值确认销售收入，但对被移送资产的税务处理另有规定的，应按照相关规定执行。 如企业发