2016企业所得税汇算清缴政策业务培训 - 副本.ppt

需要披露是否有向境外支付，为预提所得税提供抓手 * * * * * * * * A107040减免所得税优惠明细表 第二步：该纳税人应纳税所得额为1400万元（2000-600），《减免所得税优惠明细表》第2行“国家需要重点扶持的高新技术企业”填140万元，即1400×（25%-15%）；第32行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填10万元，即100×（25%-15%），这100万元是技术转让所得超过500万元的部分减半后的所得，已经享受减半征收优惠，就不能再享受降低税率优惠。因此，对已享受项目所得优惠的100万元所得因减按15%税率征税而减少的所得税要补回来。第34行“合计”=140-10=130（万元）。 * A107040减免所得税优惠明细表 第三步过渡到主表。在主表中，第20行“减：所得减免”应填报600万元。600万元中的100万元为减半征收后的所得，作为应纳税所得额的一部分，乘以25%的适用税率征税，也就是技术转让所得超过500万元的部分所得200万元按25%的税率减半征收。所以，该纳税人填报主表的应纳税所得额应是1400万元，应纳税额应是350万元。第26行“减：减免所得税额”应填报上述结果130万元。 * * A107040减免所得税优惠明细表 例：某企业主营茶叶种植，2016年取得应纳税所得额10万元，其中从事茶叶种植取得应税所得8万元，同时符合小型微利企业条件。那么怎么填报相关报表？ 第一步：取得农林牧渔项目所得填入A107020《所得减免优惠明细表》第14行、第7列数据为8×50%=4万元。 * * 第二步：该纳税人应纳税所得额=10-4=6（万元），同时填入主表A100000第23行。《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“符合条件的小型微利企业”和第2行“减半征税” =6×25%-6×50%×20%）=0.9（万元。 第32行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”=4×（25%-20%）＝0.2（万元），即，这4万元是从事农林所得减半后的所得，已经享受减半征收优惠，就不能再享受降低税率优惠，因此，对已享受项目所得优惠的4万元所得因减按20%税率征税而减少的所得税要补回来。第34行“合计”=0.9-0.2=0.7（万元）。 * 第三步：过渡到主表。在主表中，第20行“减：所得减免”应填报4万元，为减半征收后的所得，作为应纳税所得额的一部分，乘以25%的适用税率征税，也就是从事茶叶种植所得8万元按25%的税率减半征收。所以，该纳税人填报主表第23行的应纳税所得额应是6万元，第25行应纳税额是1.5万元。第26行“减：减免所得税额”应填报上述第二步计算结果0.7万元，第28行应纳税额是0.8万元。 * 1、本表属于台账式申报表，纳税人不但需要填报本年度弥补以前年度亏损的金额，还要填报以前五个纳税年度的亏损弥补情况。 2、此处弥补的是境内所得的亏损。境外亏损不能抵减境内所得的盈利，因此，境外亏损单独填报《境外分支机构弥补亏损明细表》。 B企业2011年至2016年各年纳税调整后盈亏情况如下（假设该企业没有因合并、分立等事项转入或转出的可弥补亏损额）： 年度 盈亏额（万元） 2011 -100 2012 50 2013 -200 2014 120 2015 -130 2016 250 2011 2012 2013 2014 2015 2016 -100 50 -200 120 -130 250 -100 0 0 0 0 0 0 0 -200 0 -130 0 50 50 100 70 70 130 120 250 10 10 代入主表第22行 第6行第2列的数据根据主表第19至第21行的数据计算填列： （1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 继续：B企业2012年至2017年各年纳税调整后盈亏情况如下（假设该企业没有因合并、分立等事项转入或转出的可弥补亏损额）： 年度 盈亏额（万元） 2012 50 2013 -200 2014 120 2015 -130 2016 250 2017 80 2012 2013 2014 2015 2016 2017 50 -200 120 -130 250 80 0 0 0 0 0 0 -200