六项减税新政策及其它重要政策梳理解读 - 副本.ppt

六项减税新政策及其它重要政策梳理解读 宁波市海曙区国家税务局 2017年6月 六项减税新政策 “1+4+6”构成的系列减税措施 “1”：简并增值税税率政策 “4”：扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策 “6”：物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。 一、简并增值税税率 （一）为什么要简并增值税税率 1、进一步完善税制。 2、进一步减税降负。 （二）简并税率的政策 从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率 纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 简并税率的政策的三大亮点 亮点一：通知规定，营改增试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 例：某一般纳税人购进农产品，不含税价格为100元，取得增值税专用发票。 原政策下适用税率为13%，销售方按照13元计算销项税额（100*13%），购买方按照13元抵扣进项税额。 新政策下，适用税率为11%，销售方按照11元计算销项税额（100*11%），而购买方仍然按照13元抵扣进项税额。 简并税率的政策的三大亮点 亮点二：?从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 亮点三：明确了销售发票的概念。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 （三）简并税率的政策要点如何把握 1、关于购入农产品进项税额抵扣的问题 2、关于改革时点的衔接问题 3、关于纳税申报的调整 1、关于购入农产品进项税额抵扣的问题 购入农产品抵扣，目前有两套抵扣体系: (1)核定扣除 (2)凭票扣除 (1)核定扣除 对采用农产品增值税进项税额核定扣除试点的，扣除率调整为11%。 核定扣除是指试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。 例如对于以购进农产品为原料生产货物的，可按照投入产出法、成本法、参照法等方法核定进项税额。以投入产出法为例。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率） 原政策扣除率为13%，新政调整为11%。 1、关于购入农产品进项税额抵扣的问题 (2)凭票扣除 a、依据增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额； b、对于从小规模纳税人取得的按照简易计税方法依照3%征收率开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额； c、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 需要关注 1、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原核定扣除力度（即扣除率仍为13%）不变。 2、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 2、关于改革时点的衔接问题 7月1日是改革调整的时间节点 出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定，外贸企业2017年8月31日前出口的，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率；生产企业2017年8月31日前出口的，执行13%出口退税率。? 3、关于纳税申报的调整 报表调整只涉及一般纳税人 调整的报表涉及两张： （1）增值税纳税申报表附列（一）中纳税人的销售情况，11%税率一栏拆分成两栏分别填报适用11%税率的货物和服务，也就是说货物和服务要分开填 （2）申报表附列（二）中增加了“加计扣除农产品进项税额”的栏次，单独填报维持改革前后扣除力度不变 增值税纳税申报表附列资料（一） 增值税纳税申报表附列资料（二） 增值税纳税申报表附