研发费用加计扣除政策辅导 - 副本.pptVIP

研发费用加计扣除政策辅导 梁弄国税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 研发费用加计扣除定义 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新政： 财税〔2015〕119号 国家税务总局公告2015年第97号 自2016年1月1日起执行。 旧政： 国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新： 对于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的一般居民企业的规定：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用（全年须在企业累计工作183天以上） 对于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的高新技术企业的规定：企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 旧：　　 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 一、人员人工费用 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 注意点： 1.间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“直接投入费用”和“新产品设计费等”间接分配记入 2.直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“其他相关费用”登记 3.质检人员不属于直接从事研发活动人员，其工资不能加计扣除 一、人员人工费用 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新： 1.（取消“专门”）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 2.（取消“专门”）用于研发活动的仪器、设备等固定资产的租赁费以及相关固定资产的运行维护、调整、检验、维修等费用。 注意点： 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费计入直接投入费用，但房屋等固定资产的租赁费及房屋的折旧费不属于直接投入费用，不可加计扣除； 二、直接投入费用 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新： （取消“专门”）用于研发活动的仪器、设备的折旧费。　 三、折旧费用 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新： （取消“专门”）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的无形资产摊销费用。 四、无形资产摊销 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新旧政策保持一致： 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 注意点： 新产品、工艺设计指对新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 五、新产品设计费 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 新： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等 旧： 与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；研发成果的论证、评审、验收费用；研发成果的鉴定费用。 注意点： 住宿费、交通费、电话费等属于非研发费用，不可以作为其他费用加计扣除。 六、其他费用 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 限额公式：其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和（即人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计）×10%/(1-10%)。 当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。 注意点： 高新技