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中级财务会计; 第一章 总 论;第二节 财务会计的特征（P4） 1、以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象 2、有一套约定俗成的会计程序和方法 3、有一套系统的规范体系;第三节 财务会计的一般原则;一、会计确认原则 确认：（P5）将符合会计要素定义及满足确认标准的事项纳入会计报表的过程。 （一）权责发生制 1、定义：（P5）凡当期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡不属当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用处理。 2、账户：待摊费用、预提费用、递延资产 3、应用：与收付实现制配合使用 ;（二）配比原则 1、定义：（P6）指会计核算中应将营业收入与其相关 的成本、费用相互配合，从而真实反映企业的经营成果。 2、应用：提取折旧 （三）谨慎性原则 1、定义：在会计核算时，对可能发生的费用或损失， 应当合理预计，并予入账；而对可能取得的收入，则不能提前入账。 2、账户：坏账准备 3、应用：对应收账款提取坏账准备、经批准采用加速 折旧法;（四）划分收益性支出与资本性支出 1、定义：收益性支出，仅仅与本期收益的取得有关，必须反映在本期的损益之中。资本性支出，不仅与本期收益有关，而且还与今后各期有关，应当在以后各期分别摊销。 2、应用：固定资产与低值易耗品的区别 二、会计计量原则 实际成本（历史成本）原则：1、定义：（P6）它要求登记入账的各种资产必须按取得时的实际成本计价，即按取得该项资产时所实际支付的货币总额计量，即使以后物价发生变动也不得调整其账面价值。 2、应用：原材料、固定资产等账面价值一般不随市场价调整。;三、会计信息的质量特征（P7） （一）可理解性 （二）有用性 （三）相关性 （四）可靠性 （五）可比性和一致性 （六）重要性 第四节 中级财务会计的内容 （P10）;第二章 货币资金;第二节 库存现金 一、库存现金的管理 （一）规定现金使用范围 （P13） 1~8 ??二）库存现金限额的确定与送存银行期限 （P14）库存现金限额是企业保留现金的最高数额 一般，3—5天企业零星开支需要量；特别，5—15天 超额现金：当日送存银行，最迟不得超过次日上午 （三）不准“坐支”现金 （四）不准携带现金到外地采购 （五）其它（P14） ;二、库存现金收支的核算 （一）库存现金收付凭证及其审核 （二）库存现金总分类核算 1、账户： 借 现金 贷 现金收入 现金支出 余额 2、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证 3、主要业务及会计分录（P15） 三、库存现金的明细分类核算 账簿：现金日记账（订本式） 记帐人：出纳 记帐方法：逐日逐笔序时核算;三、备用金的核算 1、备用金（P17）指单位财会部门预付给所属报账单 位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金 2、备用金核算通过“其它应收款—备用金”账户 3、二种核算形式 （1）一次报销制（P17） （2）定额备用金制（P18） 年初核定定额，拨给备用金，平时报销、补足， 年终清算备用金。例：（P18） 四、库存现金的盘点与清查 现金长、短款的处理，先记入“其他应付款”、“其他应收款” 例：（P18）;第三节 银行存款 一、银行存款账户的开设和使用 基本存款账户, 一般存款账户, 临时存款账户 ,专用存款账户 二、银行结算方式 支 票 同城 银行本票