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第四章-第一部分-交易性金融资产
交易性金融资产实例 【例1】甲公司于2006年3 月10日购入乙公司股票作为交易性金融资产，实际支付价款为302万元，其中有2万元已宣告并于2006年4月10日才发放的现金股利，另支付0.9万元交易费用。款项以存入证券公司的投资款支付。2006年4月10日，甲公司收到上述已宣告的股利2万元。2006年5月12日出售上述全部股票，收回款项400万元。 (1)2006年3月10日投资时 借：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 3000000 投资收益 9000 应收股利—乙公司 20000 贷：其他货币资金—存出投资款 3029000 (2)2006年4月10日，乙公司分派现金股利时： 借：其他货币资金—存出投资款 20000 贷：应收股利—乙公司 20000 (3)2006年5月12日，出售其股票时： 借：其他货币资金—存出投资款 4000000 贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 3000000 投资收益 1000000 【例2】2006年10月5日，甲公司购入乙公司股票作为交易性金融资产，实际支付的价款为50.15万元，其中交易费用0.15万元。 (1)甲公司购入乙公司股票时 (2)12月31日该股票市场价格上升为540000元。 借：交易性金融资产—乙公司股票(公允价值变动) 40000 贷：公允价值变动损益 40000 如果12月31日该股票市场价格下降至450000元。 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产—乙公司股票(公允价值变动) 50000 (3)甲公司于2007年2月10日将上述股票全部出售，出售所得价款60万元。 假设在升值的情况下出售股票投资，应确认的投资收益=60－54=6(万元) 借：其他货币资金—存出投资款 600000 贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 500000 交易性金融资产—乙公司股票(公允价值变动) 40000 投资收益 60000 还有一步： 将原公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益 40000 贷：投资收益 40000 该项投资实现的投资收益=60000+40000-1500=98500万元 如果12月31日该股票市场价格为450000元，而后同样按60万元出售： 借：其他货币资金—存出投资款 600000 交易性金融资产—乙公司股票(公允价值变动) 50000 贷：交易性金融资产—乙公司股票(成本) 500000 投资收益 150000 同时，将原公允价值变动损益转入投资收益 借：投资收益 50000 贷：公允价值变动损益
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