[财会考试]CPA审计第十五章.ppt

第十五章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的特点 第二节 销售与收款循环的内部控制与控制测试 第三节 销售与收款循环的实质性程序 总述：以执行企业会计准则的公司的财务报表审计为例 审计测试包括控制测试和对交易、账户余额实施实质性程序。 1、控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。 2、对交易和账户余额的实质性程序，既可按财务报表项目，也可按业务循环组织实施。按财务报表项目组织实施的称为分项审计方法，按业务循环组织实施的称为循环审计方法。 第一节 销售与收款循环的特点 一、不同行业类型的收入来源：教材361表 二、涉及的主要凭证和会计记录 (一) 客户订购单 (二)销售单 (三)发运凭证 (四)销售发票 (五)商品价目表 (六)贷项通知单 (七)应收账款账龄分析表 (八)应收账款明细账 (九)主营业务收入明细账 (十)折扣与折让明细账 (十一)汇款通知书 (十二)库存现金日记账和银行存款日记账 (十三)坏账审批表 (十四)顾客月末对账单 (十五)转账凭证 (十六)收款凭证 三、涉及的主要业务活动 应从以下几个方面掌握： 1、有哪些主要环节？ 2、由哪个部门负责？ 3、需