新企业会计准则教案.pptVIP

第16号 政府补助 一、计价原则改变（政府补助非货币资产按公允价值计量） 二、企业处理不同 第16号 案例分析（一） 例：丙公司20X7年1月1日取得当地政府部门一项补助，金额为460000元，已收取并存入银行，同时收到无偿划入的办公楼，该办公楼帐面原值240000元，公允价值660000元，丙公司的帐务处理如下： 借：银行存款460000 贷：利得460000 借：固定资产660000 贷：递延收益66000 借：递延收益66000 贷：利得66000 第16号 案例分析（二） 例：某地方政府为了鼓励丁公司环境治理签定财政扶持协议，由政府提供研发资金500000元，研发时间为10个月，丁公司帐务处理如下： 借：银行存款 500000 贷：递延收益 500000 借：递延收益 50000 贷：管理费 50000 第17号 借款费用 一、与原借款费用准则的比较 1、扩大了借款费用资本货范围（存货也在其中） 2、扩大了可予资本化借款范围（一般借款） 3、资本化金额计算的差别 第17号 案例分析 例：企业建造某项固定资产，06年1月1号，专门借入100万；3月1号，又专门借款100万，资产的建造工作从1月1号始，企业按季度计算资本化金额。 分析：资本化金额=100*3/3+100*1/3=133.30(万元) 第18号 所得税 一、比较表 提 当期确认 债务法 新准则 不提 当期不确认所得税利益 应付税款法 纳税影响会计计量 旧准则 减值确认与计量 盈亏处理 方法 项目 第18号 案例分析 例：企业2000年至2003年每年的应税收益分别为-200万、80万、70万、80万，适用的税率20%，会计处理如下： 1、2000年，会计处理： 借：递延所得税资产 40万 贷：所得税——补亏减税40万 2、2001年，会计处理： 借：所得税16万 贷：递延所得税资产16万 3、2002年，会计处理： 借：所得税14万 贷：递延所得税资产14万，14万 第18号 案例分析（续） 贷：递延所得税资产 14万 4、2003年，会计处理； 借：所得税 16万 贷：递延所得税资产 10万 应交税金——所得税 6万 第19号 外币折算 一、没有旧准则，但可与现行《企业会计制度》对比 1、损益表项目，除了原有折算方法外，首推按照收入和费用交易日汇率折算 2、资产负债表亦按即期汇率折算 第20号 企业合并 一、商誉处理进行了规范，对合并损益做了稳健和防范的思考 二、改变了会计计量模式 1、同一控制下的企业合并按历史成本计量 2、非同一控制下的企业按公允价值 第21号 租赁 一、新旧会计准则的比较 1、用公允价值替换帐面价值 2、初始直接费用现在计入资产价值 3、未确认融资费用只能用实际利率法 第21号 案例分析 参见补充书面材料 * * 新企业会计准则 2006-08 第1号 存货 一、新旧准则比较 1、存货借款费用符合条件可以资本化 2、间接费用分配方法（合理） 3、发出存货计价（个别、先、加） 第2号 长期股权投资 一、新旧准则比较 1、范围不同 2、初始计量不同，同一控制下合并，被合并方净资产帐面价值的份额作为初始投资成本，其差额调资本公积和留存收益 3、适用范围不一样（共同控制或重大影响） 4、股权投资差额改为商誉 5、减值损失的提取（权益法） 6、股权投资准备转为投资收益 第2号 长期股权投资 第2号 长期股权投资 例：甲公司发行普通股800万股，交换乙公司20%股份，产生重大影响。市场价格3元/股，面值1元，支付相关费用20万，同日，乙公司净资产公允价值9150万元。 借： 长期股权投资 --乙公司（投资成本） 1830万 商誉 590万 贷： 股本 800万 资本公积 1600万 银行存款 20万 第2号 案例分析（一） 例：甲公司控股乙公司30%，05年底出售全部股份获得2300万存款，年底时股权投资账目价值2000万（成本1500万，损益调整400万，股权投资准备200万，要求作出会计分录）。 借： 银行存款 2300万 长期股权投资准备 200万 贷： 长期股权投资 －乙公司（投资成本） 1500万 （损益调整） 400万 （股权投资准备） 300万 投资收益 300万 借：资本公积－股权投资准备 300万 贷：投资收益 300万 第2号 案例分析（二） 第3号 投资性房地产 一、新准则与旧准则及制度的比较 1、后续计量上，可能计入帐面价值，可能计入当期损益 2、后续计量上，原有