9项目九 特定的行为、目的税类与纳税实务.ppt

【知识目标】 理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征的目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基本内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据的确定和应纳税额的计算。 二、车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 1.征税范围 车辆购置税以在中华人民共和国境内购置规定的车辆为课税对象，具体包括购买、进口、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 附：车辆购置税征收范围表 一、汽车：各类汽车 二、摩托车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机总排量不大于50cm3的两各或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50cm3，空车质量不大400kg的三个车轮的机动车。 三、电车 1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。 2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。 2．纳税义务人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。 3．税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 4．应纳税额的计算 （1）计税依据的确定 ① 购买自用应税车辆计税价格的确定 ② 进口自用应税车辆计税价格的确定 ③ 其他自用应税车辆计税价格的确定 ④ 以最低计税价格为计税依据的确定 （2）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率、价外征收的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额?=?计税价格?×?税率  5．税收优惠 （1）车辆购置税的减免税规定 （2）车辆购置税的退税 6．征收管理 （1）纳税环节 （2）纳税期限 （3）纳税地点 （4）纳税申报 三、城市维护建设税法 城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。 特点：税款专款专用，具有收益税性质；属于一种附加税；根据城建规模设计税率；征收范围较广。 1.城建税的征税范围 城建税的征税范围比较广，具体包括城市、县城和建制镇，以及税法规定征收“三税”的其它地区。 2.城建税的纳税人 城建税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 3.城建税的税率 城建税的税率实行地区差别比例，按纳税人所在地的不同，设置了３档差别比例税率。即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7％； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。 4．应纳税额的计算 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 其应纳税额计算公式为： 应纳城建税税额?=?（实际缴纳的增值税?+?实际缴纳的消费税?+?实际缴纳的营业税）?×?适用税率 5.城建税的优惠政策 （1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 （4）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税一律不予退（返）还。 6.城建税的征收管理 （1）纳税环节 （2）纳税地点 （3）纳税期限 （4）纳税申报 四、烟叶税 烟叶税是对烟叶征收的一种税收。 2006年4月28日，国务院颁布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，即日起实施，开征烟叶税代替原烟叶特产农业税。 1．纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位）为烟叶税的纳税人。 2．征税范围 烟叶税征税范围为烟叶，是指晾晒烟叶（包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶）、烤烟叶。 3．税率 烟叶税实行比例税率，税率为20%，烟叶税税率的调整，