附件10-预算假设方案0831.docVIP

北控全面预算体系 预算假设方案 建立预算假设目的 预算假设用来定义预算编制的假设前提，从宏观来看，它代表了企业的一定的外部和内部的经济环境条件和政策，从微观来看，它反映了预算体系所依赖的业务处理规则和会计核算标准。因此，建立规范合理的预算假设，就能规划和设计出符合北控管理要求的全面预算系统，同时确保全面预算系统本身灵活、高效、易用。 预算假设类别 预算假设按照在预算体系构建环节和预算实际编制环节不同，大体可以分为预算体系假设和预算编制假设。 预算体系假设：主要是在构建预算体系环节，需要建立的假设。如资产负债项目预算到年，损益类项目预算到季等，当期增加的销项税全部收现，不形成应收账款等等。这些都需要在构建预算体系建设之前明确的，我们称之为预算体系假设。 预算编制假设：主要是在预算编制环节，需要建立的假设。如定义预算各币种的具体换算汇率，定义贷款利率，定义预算需要使用的定额、定率，定义预算分解使用的组织权重、周期权重、假设权重等等。这些假设一般在预算实际编制的时候，根据预算主体的不同，由预算编制人员或预算管理部门统一制订，是构成预算编制的一部分，我们称之为预算编制假设。 本方案主要讨论和确定“预算体系假设”的主要内容。 针对预算体系假设，根据预算体系的构成内容不同，进一步分为以下8类： 总体类假设 历史数据假设 生产经营计划假设 生产经营预算假设 投资、筹资计划假设 投资、筹资预算假设 财务预算假设 预算合并假设 预算假设内容 总体类假设 行业分类：分为投资管理、公用事业（含水、燃气）、基础设施、零售消费（含零售、酒类）、煤化工、建筑施工、设计、房地产、贸易、服务业、事业单位、清算期、其他（含世行贷款项目）等共13类。需要对北控预算主体进行一一归类。 资产负债类项目，预算周期到年，损益类、成本类项目，预算周期为季度。 针对通用版，以下项目作为调整项目，不设计单独的预算表，统一在《预算调整表》中编制预算。 应收股利 应收利息 待摊费用 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 开发支出 商誉 其他非流动资产 应付股利 预计负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 其他非流动负债 外币报表折算差额 历史数据假设 本年预计数：由于本年还没有结束，其结果有预计成分，故分“截至目前月份的实际数”和“本年剩余月份的预计数”分别填写，因前者可根据实际的数据填写，后者虽只能预计。 历史数据中，各项目“本年剩余月份预计数”相互之间，并没有建立对应关系（指标间取数公式），仅通过“资产总计”＝“负债和所有者（或股东）权益合计”进行平衡校验。 生产经营计划假设 业务量指标计划数，除了查看表，不影响其他预算编制表。如业务量指标计划表中的“啤酒销量”，并不直接影响主营业务收入和主营业务成本预算。业务量指标计划表相对独立。 生产经营预算假设 主营业务收入不含税，分收现和非收现。 针对通用版，当期主营业务成本除了折旧、无形资产摊销等非付现项目外，其余默认全部付现。针对行业版，在主营业务成本预算表总计后增加“非付现合计”项目，用于区分主营业务成本的付现和非付现金额。 存货各项目均不含税。 计提存货跌价准备的项目原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、其他，与核算一致。在《存货及存货跌价准备预算（通用）》计提。 非常用存货项目在《其他存货预算表（通用）》简化反映，存货增加如果是付现，在现金流量表调整版填列，如果未付现，在应付账款中的其他填列。 针对人工成本预算，除了〔“辞退福利”－“付现金额”〕和“股份支付”三个项目进资产负债表的“应付职工薪酬”，形成非付现项目外，其余的人工成本项目全部付现。 针对世环洁天： “增值税－进项税”，除了国内招标采购货款的30％中所含的进项税需要付现外，其余形成应付账款。 “长期待摊费用－汇兑损益”项目的增加，同时增加“长期借款”项目。 针对事业单位： 事业单位版的“其他业务收入－合计”和“其他业务支出－合计”扣除相应的管理费用和销售费用后，分别对应通用版的“其他业务收入－其他”和“其他业务支出－其他”。 事业单位专项应付款各项目，年度内增加数均收现，减少数均付现。 《管理费用预算表（通用）》从《支出及成本预算表（事业单位）》和《其他业务收入及成本预算表（事业单位）》中取数生成，由于很难区分管理费用的细项，为了方便，全部放进“管理费用－其他”项目中。 《销售费用预算表（通用）》从《支出及成本预算表（事业单位）》和《其他业务收入及成本预算表（事业单位）》中取数生成，由于很难区分销售费用的细项，为了方便，全部放进“销售费用－其他”项目中。 事业单位的人工成本仅包含对应企业的“主营业务成本”和“其他业务成本”项目中。 在事业单位，《人工成本预算表》是从《支出及成本预算表（事业单位）》、其他业务收入及成本预算表（事业单位）取数生成，而不是为这些