《中级财务会计》 - 北京电大密云分校文档.pptVIP

某企业1997年应收账款余额为800万元，1998年确认坏账损失16万元，年末应收账款余额1200万元，1999年末收回已转销的坏账12万元，年末应收账款余额960万元，坏账准备提取率为5‰，请编制各年相关的会计分录。 97年末：800× 5‰=4万元 借：管理费用 40000 贷：坏账准备 40000 98年： 发生坏账时： 借：坏账准备 160000 贷：应收账款 160000 年末应提坏账准备=1200 × 5‰=6万元 实提数=6-（4-16）=18万 借：管理费用 180000 贷：坏账准备 180000 99年： 收回坏账 借：应收账款 120000  贷：坏账准备120000 借：银行存款 120000 贷：应收账款120000 年末： 年末应提坏账准备=960× 5‰=48万元 实提数=48-18=300000 借：管理费用 300000 贷：坏账准备 300000 第二节 应收票据 一、应收票据的种类 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 按是否带息分： 带息票据 不带息票据 按承兑人不同分： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否有追索权分： 带追索权汇票 不带追索权汇票 二、应收票据取得和票据到期的核算 （一）应收票据的记价——面值法 （二）应收票据到期日的确定 1、按月表示：以到期月份的对日为到期日，月末签发的以到期月份最后一天为到期日 例：3月2 签发期限3个月的票据，到期日为6月2日； 1月31日签发期限3个月的票据，到期日为4月30日 2、按日表示：从出票日起按实际经历天数计算，采用“算尾不算头” 例：4月8日签发期限90天的票据，到期日计算：4月份22天，5月份31天，6月份30天，到期为7月7日。 （三）应收票据取得的核算 设置“应收票据”账户，资产类 收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）等  例9、例10 （四）应收票据到期的核算 计算票据到期值： 不带息 票据：到期值=面值 带息票据：  到期值=面值+利息 =面值×（1+利率×时期） 银行承兑汇票：一般来说，到期能够及时收妥入账 商业承兑汇票：到期有两种情况： ① 付款人足额支付票款——银行存款 ②付款人资金不足，票据退回 ——应收账款 收回票款： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 票据退回： 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 开出新票据： 借：应收票据 贷：应收票据 财务费用 p43例题 三、应收票据贴现的核算 1、定义： 2、计算： 票据到期值 = 面值+利息 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值－贴现息 （注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，按日计算时采用“算头不算尾”） 例11 3、账务处理（带追索权） ① 贴现时：（形成或有负债，报表附注说明） 借：银行存款 （净额） 借或贷：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （面值） 　②到期日： a、付款人承兑票据，或有负债责任解除； b、付款人不能承兑票据，银行向贴现企业收款： 借：应收账款 （到期值） 贷：银行存款 （划款） （或短期借款） （转为逾期贷款） 接例1