[经济学]个人所得税第2次课.pptVIP

中国税制与税务筹划——个人所得税 管理学院会计系 宋小宁songxiaoning2000@163.com 如何征收个人所得税？ 现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，包括： 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 利息、股息、红利所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得等。 2 如何征收个人所得税？ 4、劳务报酬所得：独立劳动所得，指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、技术服务以及其他劳务取得的所得。 5、稿酬所得：个人因其作品（文字作品、书画作品、摄影作品等）以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 3 如何征收个人所得税？ 6、特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。 7、财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 4 5 如何征收个人所得税？ 劳动报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20%的比例税率征收。 应纳税额计算公式： 应纳税所得额=应税项目收入额-800元（应税项目收入额*20%） 应纳税额=应纳税所得额*20% 稿酬所得法定减税额=应纳税额*30% 稿酬所得应纳税额=应纳税所得额*20% *70% 注：劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。 6 如何征收个人所得税？——劳务报酬的加成征收 假设一个经济学家演讲一场的收入是5万元，劳务报酬所得税的计算： 首先计算应纳税所得额5万*（1-20%）=4万 基本应纳税额：4万*20%=8000 加成征收税额（4万—2万）*20%*50%=2000 应纳税额合计：8000+2000=1万 个人所得税税率表（三） （劳动报酬所得适用） 8 级 距 含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过20,000部分 20% 0　 2 超过20,000-50，000元的部分 30% 2000 3 超过50，000元的部分 40% 7000 如何征收个人所得税？——劳务报酬的加成征收 假设一个经济学家演讲一场的收入是5万元，劳务报酬所得税的计算： 首先计算应纳税所得额5万*（1-20%）=4万 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=4万*30%-2000=1万 如何征收个人所得税？——财产转让所得 现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，包括： 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 利息、股息、红利所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得等。 10 如何征收个人所得税？——财产转让所得 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用-有关税金 应纳税额=应纳税所得额*20% 11 个人一次缴纳5.6亿元个税！ 2008年国美电器收购大中电器。 2007年青海全省个人所得税收入4.17亿元。 12 如何征收个人所得税？ 现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，包括： 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 利息、股息、红利所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得等。 13 如何征收个人所得税？ 9、利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 以支付利息、股息红利时取得的收入为一次。 10、偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。 偶然所得和其他所得，以每次取得该项收入为一次。 14 如何征收个人所得税？ 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率为20% 个人从中国境内上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人所得税的应纳税额。 2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息个人所得税。 如何征收个人所得税？ 16 小结 一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得：5级超额累进税率 其他所得：20%比例税率 17 个人所得税的税务筹划 管理学院会计系 宋小宁songxiaoning2000@163.com 个人所