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本章目录 第一节 税收概述 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 1.税收的概念 2.税收的作用 是国家组织财政收入的主要形式 财政收入90%以上来自税收收入，其余为企业收入、事业收入、各类政府收费、其他。 是国家调控经济运行的重要手段 具有维护国家政权的作用 是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1.税收在征收上具有强制性 税收是国家凭借政治权力征收的，是以法律形式加以固定的。对纳税人而言，税收是法律上的强制义务，而不是道德上的自愿义务。我国宪法就明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”。国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，纳税人必须依照税法规定缴税；如有违反，就要受到法律制裁。 （三）税收的分类 1.按征税对象分类，可将税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种。 （三）税收的分类 2.按征收管理的分工体系分类,分为工商税类、关税类 （三）税收的分类 3.按税收征收权限和收入支配权限分类，可将税种分为中央税、地方税、中央和地方共享税。 （三）税收的分类 （三）税法的构成要素 税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本依据。在税法中，不仅要规定对谁征，对什么征，征多少，而且还要规定征纳的程序和征管的方法。虽然税法涉及的内容甚多，范围广泛，各个税种的税法内容也不大相同，但税法都是由一些必不可少的要素所构成的。 这些要素包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和法律责任等11项，其中纳税人、征税对象和税率是三个最重要的基本要素。 1.税法的要素之一：征税人 2.税法的要素之二：纳税义务人（基本要素） 税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”,简称纳税人。分为自然人、法人或其他社会组织。 自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。例如，在我国从事工商业活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。 法人是指依法成立，能够独立地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。例如，我国的国有企业、集体企业、合资企业等，都是以其社会组织的名义承担民事责任的，称之为法人。 2.税法的要素之二：纳税义务人（基本要素） 与纳税义务人相关的概念有：负税人和扣缴义务人 负税人是实际负担税款的单位和个人，是经济学概念。 纳税人与负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是法学概念；纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。在我国造成纳税人与负税人不一致主要是由于税负转移或转嫁现象的存在。 扣缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 3.税法的要素之三：课税对象（基本要素） 课税对象又称征税对象，也成为纳税客体，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 4.税法的要素之四：税目 税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收制度的核心和灵魂 。 (1)比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系。如我国的增值税、营业税、企业所得税等。 　　 ③ 超率累进税率 它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额，而是征税对象的某种比率。如土地增值税的税率就是超率累进税率，其累进的依据是增值额与扣除项目金额的比率。 计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 它与征税对象是不同的。如房产税，其征税对象是在城乡的房产，其计税依据是房产的评估值。如企业所得税，其征税对象是企业生产经营所得和其他所得，其计税依据是相应的所得额。 (1)从价计征的税，计税依据为计税金额，即征税对象的数量乘以计税价格； (2)凡从量计征的税，计税依据为征税对象的重量、数量、容积、体积等； (3)复合计征的税，计税依据为计税金额和计税数量。 纳税期限是税法规定的纳税人缴纳税款的期限。它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。 从原则上讲，纳税人在取得应税收入或发生纳税义务后，应当立即向国家缴纳税款。但是，由于纳税人取得应税收入或发生纳税义务有其阶段性，不可能每取得一次应税收入或发生一次纳税义务就立即缴纳一次税。为了简化纳税手续，便于纳税人经营管理，同时有利于税款及时缴入国库，有必