我国现行环境税收制度的问题及对策--毕业论文.docx

我国现行环境税收制度的问题及对策摘 要本文主要研究我国现行的税收手段对环境的影响，以及怎样通过税收手段来治理环境污染、优化生态环境。阐明解决环境污染问题必须通过政府发挥干预作用，而不能仅仅依靠市场来自发调节，因此环境税收制度的建设和完善作为政府干预的重要手段具有举足轻重的地位。本文综合研究了环境税收制度的建立和完善问题，并对理论与实践进行了综合分析。关键词：税收手段；环境税收制度；完善目 录绪 论1一、环境税收制度的基本理论1（一）环境税收制度的概念1（二）环境税收制度的特征2（三）环境税收制度的意义3二、我国环境保护税收制度存在的问题4（一）增值税4（二）资源税5（三）消费税5（四）车船使用税5（五）城镇土地使用税和耕地占用税6三、我国环境税收制度的完善对策6（一）我国建立环境税收制度的必要性6（二）我国环境税收制度的改革7（三）完善所需的配套措施9结 论10参考文献10绪 论界气候大会 2009 年在丹麦的哥本哈根召开，是一次全球范围内与环境问题相关的重要会议。二十一世纪以来，全球对环境问题的认识，已经不仅仅停留在发展的层面，而是上升至生存的高度。如何保护资源、控制环境污染、提高环境质量等问题已被政府决策者、经济学家及公众普遍关注。中国作为最早制定实施《应对气候变化国家方案》的国家之一，先后制定和修订了节约能源法、可再生能源法、循环经济促进法、清洁生产促进法、森林法、草原法和民用建筑节能条例等一系列法律法规用以保护环境和自然生态平衡，并取得了一定的成效。但作为发展中国家，环境保护应当在可持续发展的框架下统筹安排,“发展”是目的，“可持续”是方式，从这个角度讲，单纯的采用立法的方式保护环境显得过于生硬。而从经济的角度，建立环境税收制度，可以在发展的同时，更好的解决环境问题，符合可持续发展理论的要求。因此，我们应该借鉴国际间环境税的应用经验，选择适合我国国情的可持续发展模式，充分运用经济手段尤其是税收手段来促进经济与环境的和谐发展。一、环境税收制度的基本理论（一）环境税收制度的概念环境税收的概念，尚未有统一的定论，主要是在外延上界定不同。笔者认为，环境税收，并不是指单一的“税种”，而是相关税种的集合，也就是“税类”，是一个整体性的概念。它是由国家凭借强制力所征收的与环境保护相关的一切税收的集合体，既包括为了解决负外部性所征收的税收，例如资源税种、排污税种等，也包括为了实现某种环境目的及调节人们与环境相关行为的税收，例如环境税收减免，目的都是为了保护生态环境。 环境税收可以分为三大类。第一类是对污染环境的经济主体所征收的税收。包括排污税，对直接向自然环境排放污染物的经济主体所征收的税收；对环境产生负面影响的产品所征收的税收；对开发利用自然资源的经济主体所征收的税收。目的是约束他们的经济行为，保护资源的可持续性。第二类是为了筹集保护生态环境的资金所征收的税收，征收对象不局限于产生负外部性的经济主体，而是社会公众，有助于解决“搭便车”问题。第三类是引导性税收政策。目的是通过征收税收引导及鼓励人们的环保行为。如可以通过减免税或加速折旧等方式，激励企业加强对环保设备及环保产业的投入；对于生态环保类产品实现低税，对高碳污染型产品征收高税。 环境税收制度，是作为与环境问题相关的税收种类的集合，它是国家以法律或法令形式确定的环境税收办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的环境税收法令和征收管理办法的总称。环境税收制度的内容包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。是针对当前比较严峻的环境问题而制定的制度规范，能够对环境税收进行好的规范和管理。它具有税收制度的一般特征，如强制性，实施依靠的是国家权利；无偿性，征收之后不直接归还给纳税人；固定性，具有法律形式与事前规定性。但是与其他税收制度相比，环境税收制度还具有其他特点。（二）环境税收制度的特征 （1）具有法律的强制性 环境税收制度主要目的在于通过约束及激励市场主体行为，来达到保护自然环境的目的。在当前全球生态环境日益恶化，人类可持续发展受到严重威胁的情况下，征收资源税、排污税等环境税使得环境保护具有明显的法律强制性。环境税收制度，是各国针对自然环境破坏日益严重所作出的积极的反应。未来随着人类环保意识及技术的不断进步，生态环境的日益改善，人与自然更好的和谐共处，公众的自觉维护将会取代环境税收制度。（2）资金用途专向性 环境税收制度不像其他税收那样统一纳入国家的财政预算，再进行统一的分配，当前实施环境税制度的国家大多是专款专用，不可用于其它财政支出的挪用。一方面，短期内会限制资金的有效流通，降低经济效率，但是能保证环境污染治理的成果，能尽快遏制生态环境日益恶化的趋势，促进长远的可持续发展，有必要制定环境税收制度。（3）实施操