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从内审的角度 谈基层行柜面业务操作风险防范 文/柳建民 龚德亮 鲍其富 内容摘要：柜面业务操作风险是金融机构涉及面较广、风险点较多、控制难度较大 的风险。本文从审计监督的角度，客观反映了基层行柜面业务操作存在的风险点，分析 了产生问题的根源，同时从风险意识树立、基本制度落实、监管手段创新以及违规行为 处理等方面，提出了可资借鉴的具体建议。 关键词：柜面业务 风险隐患 根源 对策 自省农行案件专项治理和合规文 面构筑内控防线，有力地促进了内控 款不符。（7）库房、保险柜钥匙未 化教育活动开展以来，基层经营单位 管理工作上台阶。但是，目前基层行 平行交接。 和广大员工的合规意识明显增强，操 柜面业务的风险控制现状仍不容乐 主要 （二）会计主管履职方面。 作行为有效规范，制度执行力和风险 观，风险控制弱、风险控制弱点较多 问题是：（1）《工作日志》记录不 防范能力普遍提高。但是，从内部审 的问题需要进一步引起重视与警觉。 全面、不及时、不真实。（2）未按 计部门掌握的情况来看，基层行柜面 主要表现在以下几个方面： 规定履行及时监督和事后监督职责。 业务操作风险隐患并未从根本上消 主要问题 （3）未定期更换操作密码。（4）必 （一）现金管理方面。 除，有些问题甚至还十分严重。为 是：（1）分理处负责人未按规定进 须授权的重要事项未按规定进行实时 此，必须改变对基层行柜面业务操作 行定期查库。（2）库存超过规定限 授权。（5）工作流于形式。如已经 风险的静态认识，加强柜面业务操作 额。（3）库存现金调拨不合规。如 会计主管审核签字后的营业网点平账 风险的动态甄别，从小处着手，采取 某营业网点采取在本网点空存现金再 报告表仍然与柜员平账报告表不相 积极有效的控制策略。 在异地通兑支取现金的方式临时调拨 符、代保管抵押物实物与报表不符、 目前基层行柜面业务 现金。（4）未执行“一日三碰库” 其他应付款科目总分不符。（6）未 制度。（5）零散币、破币未装箱加 按规定及时修改调离工作岗位柜员的 存在的风险控制弱点 锁入库保管。（6）帐款不符。如银 工作状态。 近几年来，各经营行根据自身经 行卡存款交易失败、抹账形成的长 （三）操作规程和规章制度执行 营管理现状和内外监管要求，着力从 款，未按规定及时记入挂账科目处 方面。主要问题是：（1）错账处理 制度、机制、监督、惩处、整改等方 理，而是存放在库存现金中，导致账 不规范，未执行“先抹账，再记账” 湖北农村金融研究　2008年　第3期45 的操作流程，冲账时未用红字标注冲 证；受理企业开具的远期支票。 用。（3）列支固定资产没有发票。 账的原因、日期、被冲账传票号。 （12）柜员离岗未签退业务系统。 （4）中间业务收入会计科目处理错 （2）银行卡管理不规范。如收回被 （13）柜员密码设置不符合规定。 误。 柜员机吞没的银行卡未及时进行登记 （14）大额现金管理不规范。如大额 基层行柜面业务操作风险 处理，借记卡申请人领卡时无签收记 现金支取未执行预约制度，未登记 录等。（3）受理查询、冻结业务， 《大额现金支取登记簿》