2013年上公司年报审计分析.DOC

2013年上市公司年报审计分析 中国证监会 会计部 一、2013年证券资格会计师事务所基本情况 截至2013年底，全国具有证券期货相关业务资格的会计师事务所（以下简称证券资格事务所）共40家，较2012年减少7家。40家证券资格事务所区域分布为，北京22家、上海5家、江苏3家、浙江2家，以及山东、广东、天津、福建、四川、陕西、湖北、河北各一家。2013年，中国证监会共对4家证券资格事务所进行了行政处罚（其中，撤销证券服务许可2家），并对8名注册会计师采取了永久市场禁入的措施。 截至2013年底，证券资格事务所注册会计师共计22,451人，人数最多的事务所达2,318人，最少的为205人。证券资格事务所2013年审计业务收入为256.54亿元，平均每家6.41亿元，其中，证券业务收入为58.51亿元，占审计业务收入的22.81%，平均每家1.46亿元。在审计业务收入方面，四大所占据前四名的历史被打破，同时其审计业务收入占全国证券资格事务所审计业务收入比例由上年的43.33%下降到39.21%；在注册会计师人均审计业务收入方面，四大所总体仍远高于内资所，但内资所注册会计师人均审计业务收入稳步增长，排名进入前10名的6家内资所的人均审计业务收入突破130万元。 截至2014年4月30日，沪深两市2,486家上市公司按期披露了年度报告，全国40家证券资格事务所均参与了2013年上市公司年报审计工作。按照客户数量排名，前10名的证券资格事务所占市场（客户总数）份额的67.30%，且全部为内资所；按照客户总资产排名，前10名的会计师事务所审计的客户总资产占全部总资产的95.84%，四大所继续占据前4位，其审计的客户总资产占比86.98%；按照客户营业总收入排名，前10名的会计师事务所审计的客户营业总收入占全部营业总收入的86.50%，四大所继续占据前四位，其审计的客户营业总收入占比60.51%；按照客户2013年12月31日市值排名，前10名的会计师事务所审计的客户市值占全部市值的79.01%。 二、上市公司2013年报审计意见总体情况及非标意见分析 （一）2013年报审计意见总体情况 2013年度，按期披露年报的2,486家上市公司中，标准意见审计报告2,402份，占比96.6%；非标意见审计报告84份，占比3.4% ；另外，2013年度有3家上市公司未按期披露年报。总体来看，2013年度上市公司年报审计意见整体情况与2012年度基本一致。2013年度审计意见类型总体情况详见下表： 2013年度上市公司年报审计意见类型汇总 上市公司年报审计意见类型 2013年度 2012年度 公司数量 比重 公司数量 比重 一、 标准无保留意见 2,402 96.6% 2,404 96.5% 二、 非标意见 84 3.4% 88 3.5% ? 带强调的无保留意见 57 2.3% 70 2.8% ? 保留意见 22 0.9% 15 0.6% ? 无法表示意见 5 0.2% 3 0.1% ? 否定意见 0 0.0% 0 0.0% 合计 2,486 100% 2,492 100% （二）非标意见及原因分析 2013年上市公司年报审计中，非标意见报告主要表现为带强调事项段的无保留意见审计报告，共57份，占全部非标意见报告的68%。导致出具强调事项段的主要原因包括：上市公司的持续经营能力存在重大不确定性、诉讼事项和立案稽查结果存在重大不确定性、以及重大股权处置或重大工程项目开发进度存在重大不确定性等。 22家上市公司年报被出具保留意见的审计报告，注册会计师无法获取关于特定事项充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响。比如6家上市公司被监管机构立案调查，注册会计师无法判断立案调查结论对财务报表可能产生的影响；再如，8家上市公司的注册会计师由于公司内部控制存在重大缺陷而对财务报表出具了保留意见。 5家上市公司年报被出具无法表示意见的审计报告，其中，*ST长油对以前年度签订的不可撤销长期期租合同计提巨额预计损失，注册会计师由于无法取得充分、适当的审计证据而出具了无法表示意见的审计报告。2014年4月11日，上海证券交易所作出了终止*ST长油股票上市交易的决定；另外四家被出具无法表示意见审计报告的公司包括*ST超日、*ST新都、*ST霞客、*ST国创，导致无法表示意见的事项包括无法对境外重要子公司实施必要的审计程序、重大应收账款无法取得确认、未披露重要关联方和重大关联交易、持续经营假设存在重大疑虑，以及无法对重大资金的转入、转出及支付实施必要的审计程序等。 （三）非标意见的分布类型 从公司类型看，2,489家上市公司中，共有各类ST公司51家，占全部上市公司的2