增值税的效应理论及实证研究前沿与启示.PDF

「Special Articles 本刊特稿」 增值税的效应理论及实证研究： 前沿与启示 ◆ 邓力平 王智 内容提要：本文是一篇综述性和启示性文章，主要在我国 “营改增”改革全 面启动的背景下结合特定国情与阶段，归纳与总结已有增值税的效应理论及 实证研究。在增值税效应研究方面，讨论增值税的福利效应、贸易效应和“营 改增”对服务业发展的影响三个方面，其中特别关注非正式部门、增值税贸 易中性和“营改增”对服务业发展影响这三个热点。在增值税效应的实证研 究方面，讨论与比较两个模型的运用，一是可计算一般均衡模型，二是根据 笔者倡导的理论而形成的计量模型，以期对我国现阶段“营改增”政策效应 的实证把握提供一些启示。 关键词：“营改增” 福利效应 贸易效应 服务业 一、引 言 改增”改革对服务业发展的效应研究。本文将围绕 在2013年的深化经济体制改革重点工作中， 这三个方向从五方面进行论述：一是讨论市场经 “营改增”改革正在地区和行业上继续扩围，这既 济条件下的增值税福利效应问题；二是讨论我国 说明我国增值税改革已经取得了阶段性成功，也 开放经济条件下的增值税贸易效应；三是探讨转 说明“营改增”对整体税制改革的重要意义。国内 型升级背景下“营改增”改革对现代服务业发展的 理论界目前讨论的主要内容是“营改增”的政策性 影响；四是对已有增值税效应实证研究的总结与 运用与制度性安排，这为增值税的进一步改革与 回顾；五是对增值税进一步改革提出政策建议。 完善提供了较好的实践依据。而为了更好地发挥 增值税对我国经济的正面效应，笔者认为还应围 二、市场经济下的增值税福利效应 绕增值税效应问题，借鉴国际前沿研究成果，坚持 增值税福利效应是指在市场经济条件下，增值 理论与实证结合，将国情作为出发点，提出符合现 税变化对一国福利水平的影响。主流理论认为，增 阶段要求的理论性阐释。这是笔者一直强调的“跟 值税有助于降低重复征税，是市场效率损失较低、 踪前沿，立足当前”的研究方法，这不仅能为我国 经济扭曲较小的现代流转税种。增值税的采用既 增值税改革提供理论基础，也会为评估我国增值 有其福利正效应，又能保证一国政府拥有足够的 税的实际效应提供方法参考。 财政收入。例如，Diewert et al.(1986)就曾在完全 笔者认为，就我国现阶段而言，增值税效应的 竞争市场和小国开放条件下，得出商品税（主要指 研究可以在三个方向上展开，一是增值税福利效 增值税）对关税的替代改革能够实现帕累托改进、 应研究，二是增值税贸易效应研究，三是我国“营 增进一国福利水平的结论。正基于此，增值税迅速 3 《税务研究》2013.10总第341期 本刊特稿 Special Articles 得到世界许多国家的青睐。 同样存在增值税改革增加一国福利的情况。该文 然而，随着增值税在发展中国家的进一步推 实际上是将政府监管因素纳入模型，进而得出了 广，增值税遇到的实际问题也逐步显现。从本世纪 不同的结论。Hatzipanayotou、Lahiri和Michael(2011) 初，将非正式部门、政府监督、税收原则和税制协 运用要素禀赋模型在完全竞争市场一般均衡条件 调等多种因素引入增值税福利效应理论研究，进 下讨论了生产者价格中性(出口关税减少与生产税 而