[2018年最新整理]会计学课件第七章.pptVIP

制造费用 原材料 150000 150000 150000 150000 更正凭证（1） 更正转字52号凭证 2009 11 30 转 78 ￥ ￥ √ √ 管理费用 原材料 150000 150000 150000 150000 更正凭证（2） 更正转字52号凭证 2009 11 30 转 79 ￥ ￥ √ √ 原材料 登记账簿 1 500 1 500 1 500 制造费用 1 500 1 500 管理费用 1 500 情况二 更正方法： 将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。 职工张伟出差时借款600元，填制记账凭证时误记为6000元，并已据此凭证登记入账，错误记账凭证为： 其他应收款 库存现金 张伟预借差旅费 张伟 2009 11 12 付 50 5 600000 600000 ￥ √ 更正凭证 其他应收款 库存现金 更正付字第50号凭证 张伟 2009 11 30 付 90 540000 540000 √ 库存现金 6 000 5 400 其他应收款 6 000 5 400 注：不能用蓝、黑字金额填制与原错误凭证记账方向相反的记账凭证去冲销原错误记录或错误金额，因为蓝、黑字记账凭证反映特殊的经济业务，可能导致错误理解。 （三）补充登记 适用条件：根据记账凭证登记账簿后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向正确，但所记金额小于应记金额，而引起的账簿记录错误。 更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 某企业收到购货单位偿还的欠款60 000元，存入银行，会计人员在编制记账凭证时把金额错误登为6 000元，并已据此凭证入账，错误凭证为： 收到购货单位欠款 应收账款 渤海公司 银行存款 2009 11 22 收 33 1 6000000 6000000 ￥ √ 更正凭证 更正收字33号凭证 应收账款 渤海公司 银行存款 2009 11 30 收 60 1 5400000 5400000 ￥ √ 银行存款 登记账簿 6 000 54 000 应收账款 6 000 54 000 第五节 对账与结账 对账 结账 账簿的保管 一、对账 概念： 即核对账目，是通过账证核对、账账核对、账实核对确保账簿记录正确、完整的会计工作。 内容： 账证核对 账账核对 账实核对 （一）账证核对 日常核对为主，必要时重点核对 会计凭证 账簿 （二）账账核对 总账账户间 总账 明细账 总账 日记账 会计账 实物账 （三）账实核对 第八章详细介绍 会计账簿 财产物资 二、结账 概念： 是指在每个会计期末，在将期内所有经济业务全部入账的基础上，计算出各种账簿的本期发生额合计和期末余额，对该会计期间的经济活动进行总结的会计工作。 结账的内容和程序 结账的方法 （一）结账的内容和程序 1、将本期发生的经济业务根据记账凭证全部入账。 2、按照权责发生制进行期末账项调整，： 应计收入：指本期已经实现，但因款项未收而未登记入账的收入，应确认为本期收入。如应计销售收入、应计利息收入等； 收入分摊：指企业已经收取款项，但本期未完成或未全部完成的收入，需按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现的收入，并调整以前预收账款时形成的负债。如预收销货款、预收租金等； 应计费用：指已在本期发生，但因款项尚未支付而未登记入账的费用，应确认为本期费用。如应付职工薪酬、应付利息等； 费用分摊：指企业已经支出，而若干会计期都将受益的费用，需根据本期的受益比例，分摊确认本期的费用金额。如预付购货款、预付租金等。 3、结转应结转的账户。 4、结出全部账户本期发生额合计和期末余额。 （二）结账的方法 结账一般有月结、季结、年结。 采用划线结账法，即在月末、季末最后一笔业务下面通栏划一条单红线，年末划双红线结完账并登记完毕后，再在下面通栏划红线，表示结账完毕。 三、账簿的保管 使用中的账簿必须由专人保管，未经相关领导批准，非保管人员不能随意翻阅会计账簿。 年度终了时，更换下来的订本账应编号归档，活页账、卡片账应加封面装订成册，编号归档。 借阅账簿，需认真填写“会计档案调阅登记簿”，未经相关领导批准，不准随意调阅。 不允许携带账簿外出，不准摘录数据或复印。