第3章审计职业道德和审计法律责任.pptVIP

第3章 审计职业道德和法律责任 第3章 审计职业道德和法律责任 3.1审计人员职业道德 3.2审计法律责任 3.3复习思考与练习题 3.1审计人员职业道德 3.1.1审计职业道德概述 3.1.2审计职业道德规范的构成及主要内容 1.2.1审计职业道德规范的必要性 会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性，审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条中的一环。如果审计行业没有诚信，就失去了存在的理由。诚信是审计行业的立身之本。审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。 审计职业道德规范是审计人员在审计工作过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。审计职业道德规范的核心内容就是与独立性、客观公正以及与此密切相关的认真负责、清政廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。保持应有的职业谨慎，严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件. 1.2.2审计职业道德规范的基本构成 1．审计职业道德规范的基本构成 审计职业道德规范的基本构成，指的是一种体系，即按概念说明、行为规则、具体解释和道德判定构成约束审计人员职业行为的系列条款。 2．审计职业道德规范基本构成的层次构成 概念说明 、行为规则 、具体解释 、道德判定 四个部分 1.2.3审计职业道德规范的主要内容 1．国际会计师联合会职业道德规范 2．美国注册公共会计师协会职业道德规范 3．我国注册会计师职业道德规范 3.2审计法律责任 3.2.1会计责任与审计责任 3.2.2法律责任的含义和种类 3.2.3审计法律责任产生的原因 3.2.4避免和防范审计法律责任的措施 3.2.1会计责任与审计责任 会计和审计是两种不同的工作，会计报表和审计报告也是两种性质截然不同的文书，编制会计报表的会计责任和审计会计报表的审计责任不能混为一谈。对会计责任和审计责任进行区分 就十分的必要。 会计责任：是被审计单位的责任，有：建立和健全内部控制制度；保护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。 审计责任：是注册会计师对委托人应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。注册会计师应当在审计报告中清楚的表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，而且注册会计师的审计责任也要写入审计业务约定书中予以明确. 3.2.2法律责任的含义和种类 2.2.1法律责任的含义 法律责任是指审计人员（主要是注册会计师）在履行职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关者损失而承担的后果。审计人员与其他专业人员所不同的是，多数其他专业人员仅对直接关系人负责，而审计人员不仅要对这些直接关系人负责，还需对依靠不准确的被审计信息而蒙受巨大损失的其他非直接关系人承担责任。同时，审计人员往往很难确知这些非直接关系人的身份和他们将依赖审计结果做出何种经济决策，所以审计人员面临的法律责任一般要大于其他专业人员，由此带来的潜在损失在实施审计时很难预见。 2.2.2我国审计人员面临法律责任的种类 目前在我国，审计人员如果因工作上的过失或故意欺诈，造成了对有关各方利益的损害时，可能导致承担三种法律责任，即：行政责任、民事责任和刑事责任。 3.2.3审计法律责任产生的原因 2.3.1市场经济环境的变化与法律责任 在我国，随着各种法律法规的相继出台，审计职业界所面临的经济和法律环境发生了很大的变化，一旦由于审计人员的失职为会计报表使用者造成经济损失时，直接关系人就很可能诉诸法庭。近年所发生的全国闻名的“三大案件”无不说明了我国审计职业界所面临的经济和法律环境的巨大变化，促使审计职业界关注法律责任问题 。 2.3.2审计法律责任产生的原因 1．审计期望差距的存在是审计法律责任产生的社会因素 2．审计组织的经济压力是审计法律责任产生的经济因素 3．内部控制审计模式的内在局限是审计法律责任产生的技术因素 4．社会公众自我保护意识及法院的判例示范是审计法律责任产生的法律因素 5．某些审计人员职业素质低下是审计法律责任产生的道德原因 3.2.4避免和防范审计法律责任的措施 1．注册会计师行业应采取的防范措施 （1）普及法制教育，提高注册会计师行业的法制意识；（2）开展审计理论研