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借鉴香港衡工量值式审计经验 创新绩效审计工作思路 漆颖斌（江苏省南通市审计局） 【时间:2010年09月20日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】 　　　　 　　2010年8月9日至8月16日，江苏省审计系统一行34人，参加了由江苏省人力资源和社会保障厅和香港大学联合举办现代审计管理培训。在港期间，学员们学习了《香港政府审计制度及管理》、《企业风险管理与信息科技审计》、《衡量值审计及其成效等》等课程，并分别参观访问了澳洲会计师公会、罗兵咸永会计师事务所、国富浩华（香港）会计师事务所，深入了解香港现代审计工作，并就内部审计的发展、香港与内地审计制度的比较、信息系统审计等方面内容与香港同行进行了沟通和交流。这次培训时间虽短暂，但是内容丰富、针对性强，学员对现代审计有了较为深刻的认识。通过对香港衡工量值式审计的学习，为学员创新绩效审计工作思路提供了有益帮助。 　　一．香港特区政府审计的基本情况 　　审计署（1997年7月1日前称为核数署）是香港历史最悠久的政府部门之一，首任审计署署长（当时称为核数总长）在1844年被委任。1971年12月制定的《核数条例》（第122章）中规定了审计署署长的职责及权力。1997年7月1日，香港特别行政区审计署依据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》成立，审计署署长成为香港特别行政区主要官员之一，现任审计署长邓国斌先生为香港第22任署长。 　　香港特别行政区审计署向立法会及公营机构提供独立、专业及优质的审计服务，协助政府提升香港公营部门的服务表现及问责性。现在特区政府实行高官问责制的行政架构中，审计署署长仍然是由行政长官直接领导的主要官员之一。审计署目前设副署长一人，助理署长五人，其中：机构事务科负责行政、专业技术及特别事务、电脑审计等工作；其他四个业务科为账目审计科和衡工量值审计一科、二科、三科、四科，主要负责审核帐目是否妥善的工作和衡工量值式审计工作，前者每年须向立法会提交一份报告书，后者提交两份报告书。 　　1．审核帐目是否妥善的工作。即传统的财务审计，通过审核会计帐目及其他相关资料，确认财务收支的真实性与合规性。按照规定，库务署署长应于每一财政年度结束后的五个月内，向审计署署长送交各项年度帐表，包括政府一般收入和政府管理的各项基金的帐目，以供审核。此外，审计署署长也负责审核香港房屋委员会、五个营运基金、六十多个法定和非法定基金的帐目，以及审查受政府补助机构的帐目。审核帐目是否妥善的工作依照每年预先制定的工作程序表进行，工作需要在7个月内完成。由于政府收支数量庞大、种类繁多，审计采取抽样方法，深入检查个别部门可能存在的问题以及内部管理制度，而不必揭露所有财务收支的每个错弊。审计的目的，是在总体上保证政府的财政及会计帐项，一般都准确妥当，且符合公认的会计标准。每年10月，审计署署长向立法会主席提交上一财政年度政府帐目是否妥善的审计报告书。 　　2．衡工量值式审计工作。审计署就任何决策局、政府部门、专责机构、其他公众团体、公共机构或帐目须受审核的机构，在履行职务时所达到的节省程度、效率和效益进行审查。审计署按照每年预先制定的工作程序表，以有组织的方法进行衡工量值式审计，审计结果每年向立法会报告两次，分别为4月和10月。报告书提交立法会后，会交付政府帐目委员会根据《立法会议事规则》进行审议。衡工量值式审计工作准则是1998年2月11日由香港特区政府、政府账目委员会、审计署三方制订协议。该准则包含以下要点：（1）审计署署长向立法会提交报告时可以促请立法会注意审计中发现的任何情况，并指出所牵涉的财政问题；（2）审计署署长如果在审计中发现有关人员制定政策目标和作出决定时可能缺乏充分可靠的证据，可以进行调查，并将存在问题的事实报告立法会；（3）审计署署长可以查核有关方面在厘定政策目标及作出决策时，是否有适当的权力；（4）审计署署长可以查核有关方面有无作出恰当的安排，能否选择和评估其他推行政策的办法；（5）审计署署长可以查核既定的政策目标是否明确界定，有关的执行决定和人员行为是否符合既定目标；（6）审计署署长可以查核各项不同的政策目标及其推行办法，是否有冲突或可能有冲突；（7）审计署署长可以查核有关方面将政策目标演绎为行动目标和成效标准方面，进展和效用如何。香港特区审计署2010至2011年度衡工量值式审计工作的主要指标有: 目???????? 标 向立法会提交的审计署署长报告书数目 2份 向受审核机构发出的衡工量值式审计报告数目 19份 指??????? 标 所用人时数目 166,022小时 衡工量值式审计工作所需拨款占政府总开支的百分率 0.027% 　　二．香港衡工量值式审计的实践经验 　　香港衡工量值式审计基本上依循国际公认的政府绩效审计最佳做法，并参照英国国家审计署的工作