(金融学课件)银行会计学.ppt

“先横后直”划款方式: “先横后直”方式转汇程序图： 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （汇出行） （转汇行） 该方式适用于汇出行所在地为双设 机构地区。即同一地区既有汇出行 又有人民银行或与汇入行相同系统 的银行机构。 本系统联行往来 跨系统商业银行（汇入行） 2.先直后横例2：A城建设银行收到华公司信汇 凭证、要求汇往省外M城华夏银行开户单位W厂3万元。—A城是“单设机构地区”。 A城建设银行： 借：吸收存款—付款人户30000 贷：清算资金往来 30000 M城建设银行： 借：清算资金往来 30000 贷：同业存放—华夏银行户30000 M城华夏银行 借：存放同业—建设银行户 30000 贷：吸收存款——W厂存款户30000 “先直后横再直”方式转汇程序图： 商业银行 （汇出行） 本系统联行往来 本系统联行往来 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （转汇行） （转汇行） 跨系统商业银行 （汇入行） (四)同业拆借 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。 拆借 拆出行 中央银行 拆入行 归还  根据协议，拆出行交中央银行支票， 中央银行先办理： 借：XX商业银行存款—拆出行户 30000 贷： XX商业银行存款—拆入行户 30000 拆出行根据存根记： 借：拆出资金—XX行户 30000 贷：存放中央银行款项—备付金户30000 拆入行凭央行的收帐通知记： 借：存放中央银行款项—备付金户 30000 贷：拆入资金—XX银行户 30000 (二）到期归还 1拆入行主动还： 借：拆入资金—XX银行户 30000 借：利息支出 60 贷：存放中央银行款项—备付金户30060 2央行办借：XX商业银行存款—拆入行户30060 贷：XX商业银行存款—拆出行户 30060 然后通知拆出行。 3拆出行根据央行收帐通知记 借： 存放中央银行款项—备付金户30060 贷：拆出资金—XX银行户 30000 贷：利息收入 60 第七章外汇业务核算? 第1节 外汇买卖和外汇资金清算 第2节 国际结算业务的核算 第3节 外汇存款和贷款的核算 第七章外汇业务核算 第一节 外汇买卖和外汇资金清算渠道 ?? 一、外汇业务核算方法 银行在办理金融业务时，必然涉及本币和外币之间以及不同外币之间的交易。由于不同货币代表的价值不同、在记帐时为了能将本币和外币币值同时表现在帐上、并使借贷双方保持平衡、据以编制报表和计算损益，反映本外币业务和交易的实际情况，商业银行一般采用外汇分帐制。 (一)外汇分帐制 1、概念：外汇分帐制又称为原币记帐法。指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐货币的外汇业务记帐方法。 2、外汇分帐制的基本内容 1）各种货币分帐核算； 2）专门设置了“外汇买卖”科目，联系和平衡不同币种之间的帐务； 3）年终决算并表。 例1：银行买入外汇 ??1月3日银行从顾客手中买入美圆现钞1000，兑付等值人民币。当日牌价为780% 借:库存现金 USD1000 贷:货币兑换 钞买价780 % USD1000 借：货币兑换 ￥7800 贷：库存现金 ￥7800 “外汇买卖”分户账 外币买卖分户账是一种特定格式的帐簿，它把人民币和外币金额分别记在一张账页上，帐簿格