V1_第三章消费税法_2012.pdfVIP

2012 年注册会计师税法讲义，本讲义由章嘉艺整理制作 第三章第三章 消费税法消费税法 第三章第三章 消费税法消费税法 第一节第一节 消费税基本原理消费税基本原理 第一节第一节 消费税基本原理消费税基本原理 一一、、消费税概念消费税概念 一一、、消费税概念消费税概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税 消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 二二、、我国消费税的特点我国消费税的特点 二二、、我国消费税的特点我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 三三、、消费税与增值税的关系消费税与增值税的关系 三三、、消费税与增值税的关系消费税与增值税的关系 消费税与增值税的区别： 差异方面 增值税 消费税 征税广度 （1）销售或进口的货物 消费税不涉及劳务，只对货物中的需要宏观 （2）提供加工、修理修配劳务 调控的特殊消费品征收 纳税环节 多环节征收，对同一货物在生 纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银 产、批发、零售、进出口多环节 首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口 征收 环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出 厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费 品在之后批发、零售环节不再交纳消费税 计税依据 计税依据具有单一性，只有从价 计税依据具有多样性，包括从价定率计税、 定率计税 从量定额计税、复合计税 与价格的关系 增值税属于价外税 消费税属于价内税 消费税与增值税的联系： 1.两者都对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致 的。提示：一般情况下一致，委托加工和换抵投不一致 第 1 页 2012 年注册会计师税法讲义，本讲义由章嘉艺整理制作 第二节第二节 纳税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围 第二节第二节 纳税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围 一一、、纳税义务人纳税义务人 一一、、纳税义务人纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 提示：生产按销售数量、委托加工按收回数量、进口按进口数量 二二、、征税范围征税范围 二二、、征税范围征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 零售环节征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求： 要素 规定 注释