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现金流量表练习题 迅华公司2008年有关报表项目如下：　　　　　　（单位：万元） 2008年末资产负债表有关项目　 资产 年初数 年末数 负债 年初数 年末数 应收票据 40 60 应付票据 160 180 应收账款 187 294 应付账款 200 310 预付账款 30 60 预收账款 75 60 存货 630 480 应付工资 20 16 ? ? ? 应付福利费 8 10 2008年利润表有关项目 主营业务收入 600 主营业务成本 380 　　　　　　　　　　　　　　 其他有关资料如下： 1．本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。 2．本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。 3．本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。 4．本年“管理费用”共发生250.4万元： 　 其中：计提坏账准备30万元；计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；计提存货跌价准备12万元。 5．本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。 6．本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。 7．本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。 8．本年不带息票据贴现息为10万元。 9．当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。 根据以上资料，计算当年现金流量表中以下项目的数据： 1． 销售商品、提供劳务收到的现金； 2． 购买商品、接受劳务支付的现金； 3． 支付的各项税费； 4． 支付给职工的现金； 5． 经营活动中的其他支付； 6． 购买固定资产支付的现金； 7． 筹资活动中的其他支付。 解析 (注:现金流量表是根据利润表、资产负债表及经济业务的相关数据,按收付实现制原则而编制。) 1、销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入（包括主营业务收入、其他业务收入等）＋本期发生的增值税销项税额 ＋ 应收账款（期初余额－期末余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务。 =600（主营业务收入，利润表数据） ＋120（其他业务收入，资料1） ＋122.4（本年销项税额，资料2） ＋（40－60）（应收票据期初余额－期末余额，资产负债表数据） ＋（187－294）（应收账款期初余额－期末余额，资产负债表数据） ＋（40－30－16注1。）（调整坏账准备期未余额，资料4、5） ＋（60－75）（预收账款期末余额－期初余额，资产负债表数据） －（10＋40）＋16（注2。本期发生的票据贴现利息、发生坏账准备和转回坏账准备的调整，资料5、8） ＝660.4（万元）； 注1：为什么＋（40－30－16）？ 1、在权责发生制原则下，资产负债表的“应收账款”的期未余额是按“应收账款”科目余额—“计提的坏账准备期未余额”填列。 2、但在收付实现制原则下计算应收项目中产生的现金流量时，“计提的坏账准备期未余额”并不导致现金的实际流出，只致使“应收账款的期末余额”减少。因此，在计算应收项目实际产生现金流量时，还应减除“计提的坏账准备期未余额”，即=应收账款（期初余额－期末余额）－计提的坏账准备期末余额。 3、所以，本题中，计算应收项目产生的现金流量=（187－294）-（30+16－40）[＋（40－30－16）实际是计提坏账准备期末余额] 注2：－（10＋40）＋16 -10，是本期发生的票据贴现利息，因该利息实际上未致使现金的流出，而只是导致应收票据的期末余额减少，因此要减掉。 -40，是对实际发生的坏账准备调整，原理同上； +16，是对转回坏账准备的调整，转回的坏账准备实际产生了现金流量入，故要加上。 2、购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋ 预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款 、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、