科学生产成本循环审计案例(幻灯片35).pptVIP

《审计案例研究》 * * 生产成本循环审计案例 案例一 康泰股份有限公司存货审计案例 案例的学习重点：学习本案例，应重点掌握存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。 一、预备知识 （一）存货的计量 （二）存货审计 : 监盘法 　 调节法 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人： 信诚会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2.被审计人 康泰股份有限公司。属于轻工业类制浆制造企业，公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。公司是某省重点扶持的骨干企业之一，国家火炬计划重点高新技术企业。 （二）案例内容 1、存货的控制测试 调查表 流程图 描述 调查了解 文字描述 检查凭证 实地考察 控制测试 结论 优：定期盘点，盘盈、盘亏及时处理； 严格控制原材料的购入、完工产 品的完工入库及发出； 产品正确采用加权平均法核算。 劣：原材料的仓储管理混乱； 无严格的材料领用制度。 2、存货的实质性测试 （1）审计目标 确定存货是否存在； 确定存货是否归被审计单位所有； 确定存货增减变动的记录是否完整； 确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理； 确定存货的计价方法是否恰当； 确定存货余额是否正确； 确定存货在会计报表的披露是否恰当。 （2）审计方法