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审计失败案例分析 08财务管理 施乐公司审计失败案例剖析 审计失败案例分析 目录 E A B C D 启示 施乐公司审计失败 美国公司财务丑闻简介 施乐公司简介 施乐舞弊案 审计失败原因 注会应负的责任 审计失败案例分析 世通案： 管理层推卸责任 安然案： 董事会难辞其咎 安然虚报利润 6亿美元，隐瞒 债务24亿美元， 涉及安达信 违规操作。 施乐被查出虚 报收入14亿美元， 涉及毕马威 违规操作。 Why? 制造最大的 假帐案，世 界通信公司 破产几成定局 美第四大通信 商涉嫌虚报14亿 手法极似世通 美制药巨头 默克被疑谎报 利润124亿美元 美国公司财务丑闻 审计失败案例分析 施乐公司简介 施乐公司创建于1961年，总部位于美国康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。 施乐公司以及其业务伙伴——日本的富士施乐株式会社，提供了全行业最齐全的文件处理产品和服务：复印机、打印机、传真机、扫描仪、桌面软件、数码打印和出版系统、消耗材料、以及从现场文件生产到系统集成的一系列文件管理服务。 审计失败案例分析 贡献 Windows下拉菜单 1 静电复印机及普通纸复印机 4 彩色复印机及激光打印机 5 第一台全彩色网络激光打印机 7 世界最快的数码彩色复印机 8 第一套商用数字出版系统 6 鼠标、个人电脑 2 图形用户接口（GUI) 3 审计失败案例分析 施乐公司舞弊案 案件的起因 2003年1月29日，美国证券交易所委员会（SEC）对毕马威会计师事务所及其与施乐公司财务舞弊案相关的4名合伙人提起民事诉讼，指控毕马威及其4名合伙人在1997年至2001年期间纵容施乐公司夸大65亿美元收入、高估15亿美元利润的造价行为。该诉状称，毕马威及其4名合伙人涉嫌会计欺诈，请求法院执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚金。在其诉状中，SEC指责毕马威及其相关合伙人没有履行其对施乐股东和社会公众的“守门员”职责，默许施乐公司采用违规会计操作手法。多年来，毕马威及其相关合伙人一致对外宣称他们对施乐公司的审计遵循了公认会计准则，施乐公司的财务报告符合公认会计准则，在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况、经营业绩和现金流量。毕马威出具无保留一件审计报告协助施乐公司掩饰其经营状况日趋恶化的事实，严重误导了投资者和社会公众。 审计失败案例分析 被审计单位的主要造假事实 施乐公司通过毫无依据的“高层会计调整”所做的假账非常明显，导致的业绩虚报也十分重大。对此，有理由相信每位被告应当知情。毕马威在欧洲、巴西、加拿大和日本的办事处曾多次就“高层会计调整”向这4位被告发出警告。这些办事处的注册会计师比4位被告更了解施乐公司在海外市场的财务和业务状况。甚至纽约罗切斯特市办事处的注册会计师也警告“高层会计调整”缺乏依据。但是，对这些办事处提出的质询和疑虑，4位被告是不理不睬，就是未给予充分的重视。 审计失败案例分析 存在的审计问题 a 融资权益回报率的审计问题 b 毛利规范化的审计问题 c 租赁设备提价和展期的审计问题 d 不恰当调增残值的审计问题 e 不恰当计提和转回准备金的审计问题 f 资产组合策略交易的审计问题 审计失败案例分析 总之，SEC掌握的大量证据表明，四名被告都十分清楚施乐公司利用“融资权益回报率”、“毛利规范化”、“租赁设备提价和展期”、“调增租赁设备”、“高估准备金和转回准备金”、“构造PAS交易”等手法大肆操纵收入和利润，以弥合实际业绩与华尔街盈利预期之间的缺口。SEC虽然曾多次向施乐公司表示严重关切或要求其予以更正，但在施乐公司管理当局的压力下，他们在出具审计报告是，对发现的重大问题装聋作哑，默许甚至纵容了施乐公司的盈余操作行为，以保住这个给他们带来丰厚回报的客户。当职业道德与经济利益产生冲突时，毕马威的这4位合伙人最终选择了经济利益。 案例总结 审计失败案例分析 注册会计师应承担的责任 被告美国毕马威有限责任合伙会计公司（简称毕马威）系毕马威国际公司的合伙制成员所。截止2000年，毕马威作为施乐公司的审计师已经有近40年历史。1997——2000年，施乐公司向毕马威支付的审计费用共计2600美元，而在此期间，施乐想毕马威支付的非审计服务费用高达5600万美元。毕马威在施乐公司总部担任斯坦福市设有办事处，其合伙人定期与施乐公司财务官员会面，并且列席董事会下属审计委员会的会议，完全有能力获取施乐公司的详细财务资料。 审计失败案例分析 4名合伙人（均是注会）的基本情况 担任毕马威高级执行合伙人及毕马威全球